2021企业研发费用管理必读与加计扣除操作指南.pptVIP

3.2 成本费用归集 ? 1 ）研究开发费用财务核算要求 核算时一般直接将有关费用计入相应研发项目。共耗费用一般 较少，若有，则需按合理的办法进行分摊。 核算依据：企业所执行的会计制度及财企〔 2007 〕 194 号。 ? 2 ）加计扣除的研发费用归集要求 国税发〔 2008 〕 116 号文件对允许加计扣除的研发费用开支范围 进行了列举，包括八个方面内容（见自主研发类）。 研发企业在进行高新技术企业认定时，可以按照《高新技术企 业认定管理工作指引》（国科发火〔 2008 〕 362 号）的规定提供 有关资料。 但在申请研发费用加计扣除时，应严格按照国税发〔 2008 〕 116 号文件的规定提供备案资料。 三、委托 开发形式下的经费管理 受托方归集 研发费用注 意事项 1 ）人工费用 2 ）研发活动直接投入的费用 3 ）装备调试费 4 ）折旧费与长期待摊费 5 ）与研发活动直接相关的其他费用 6 ）其他会计核算上未明确但税法政策有明确规定的研 发费用 受托方研 究与开发 成本归集 实行专账管理，受托方对每一个研发项目都设置“研 发费用加计扣除台账”，并做到： 1 ）记入研发费用的实际发生金额必须有依据 2 ）明确研发费用的开支范围与标准 3 ）安排专人对研发费用中的明细科目按研发项目进行 归集分类 4 ）企业在一个纳税年度内有多个研发项目的，所发生 的支出应按合理的标准在各项研发活动之间合理分配。 无法合理分配的，应计入当期损益。 3.5 委托方会计处理 ? 执行《企业会计准则》的企业 1 、科目设置：研发支出 2 、参考设置： 研发支出 --- 委托研发支出—人工费— XX 项目等 研发支出 --- 委托研发支出—材料费— XX 项目等 3 、具体处理： （ 1 ）相关研发费用发生时： 借：研发支出 ---- 委托研发支出— XX 项目 贷：银行存款等相关科目 （ 2 ）会计期末： A. 对费用化支出 , 转入管理费用： 借：管理费用 贷：研发支出 ---- 委托研发支出— XX 项目 B. 对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时 借：无形资产 贷：研发支出 ---- 资本化支出 3.5 委托方会计处理 ? 执行行业会计制度和《企业会计制度》的企业 1 、科目设置：管理费用—研究开发费 2 、参考设置： 管理费用 --- 委托研究开发费—人工费— XX 项目等 管理费用 --- 委托研究开发费—材料费— XX 项目等 3 、具体处理： （ 1 ）相关研发费用发生时： 借：管理费用 --- 委托研究开发费— XX 项目 贷：银行存款等相关科目 （ 2 ）对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当 月起，按直线法摊销：（税法规定的摊销年限不低于 10 年） 借：管理费用 贷：累计摊销 3.6.1 无形资产的摊销 ? 无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分 期平均摊销计入损益。如预计使用年限超过了相 关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限， 无形资产的摊销年限按如下原则确定： ? （ 1 ）合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超 过合同规定的受益年限； （ 2 ）合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销期不应超 过法律规定的有效年限； （ 3 ）合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应 超过受益年限和有效年限二者之中较短者； （ 4 ）如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊 销期不应超过 10 年。 3.6.2 技术转让的管理 ? 1 ）转让无形资产的所有权 ? 2 ）转让无形资产的使用权 ? 上述两种情况，企业停止享受加计扣除，以前年 度加计扣除的部分不予以追溯调整。 3.7 委托开发加计扣除优惠注意事项 对委托开发的项目，应 与受托方签订委托开发 合同。 委托方支付给受托方的 价款属于委托方的研究 与开发成本。 企业按照独立交易原则委托境 外企业进行技术、产品研发， 企业拥有完全独立知识产权并 获得国家发明专利证书的，其 实际发生的研发费用可以税前 扣除，并享受加计扣除优惠政 策。 境外受托方应向企业提供经中 介机构审计的该研发项目的费 用明细情况。 3.8 研发费加计扣除的申报 ? 3.8.1 委托企业申请研发项目立项资料 1 ）企业总经理办公会或董事会关于委托研究开发项目立 项的决议文件。 2 ）委托研究开发项目计划书和研究开发费预算。 3 ）委托研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人 员名单。 4 ）委托研究开发项目的合同或协议 ( 受托方的税务登记 号、企业名称、详细地址、主管税务局等内容 ) 。 3.8 研发费加计扣除的申报 ? 3.8.2 研究开发费加计扣除资料： 1 ）委托研究开发项目受托方提供的研究费用支