教学课件 初级财务会计.ppt

第三节汇总记账凭证组织程序? 一.该组织程序的特点 特点是：先定期（如每隔5天、10天或者15天）将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证（包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证），再根据汇总记账凭证登记总账。 在汇总记账凭证核算组织程序下，不仅需要设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，还需要设置汇总记账凭证，作为登记总账的依据。 二.汇总记账凭证的编制方法 汇总收款凭证的编制方法 汇总收款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的，按其对应的贷方科目归集的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有现金和银行存款的收款业务。 汇总付款凭证的编制方法。 汇总付款凭证是指按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的，按其对应的借方科目归集的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有现金和银行存款的付款业务。 汇总转账凭证的编制方法。 汇总转账凭证是指按每一贷方科目分别设置的，按其对应的借方科目归集的用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内所有转账业务。 三.组织程序的主要工作步骤 1.据原始凭证（或汇总原始凭证）填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。 2.据收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 3.据原始凭证、汇总原始凭证或记账凭证，登记各种明细分类账。 4.根据收款凭证、付款凭证和转账凭证，定期编制“汇总收款凭证”、 “汇总付款凭证”、和“汇总转账凭证”。 5.根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 6.月份终了，将现金日记账、银行存款日记账、各种明细账余额分别与有关总账余额核对相符。 7.月份终了，根据核对无误的总分类账、各种明细分类账记录及其他有关资料编制会计报表。 四.该组织程序的优缺点和适用范围 优点： 减少了登记总账的工作量。 通过有关科目之间的对应关系，可以了解经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉。 缺点： 不利于对日常核算工作的合理分工。 难以起到简化记账工作的作用。 适用范围：主要适用于规模较大，经济业务量较多的会计单位。 第四节 科目汇总表组织程序 科目汇总表是指根据一定时期内所有的记账凭证，分类计算每一个总账科目的本期借方发生额合计数和贷方发生额合计数，并据此编制的汇总表。因此，科目汇总表也称之为全部记账凭证汇总表。 一.该组织程序的特点： 先定期（如每隔5天、10天或者15天）根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账。 三、财产清查工作的组织 ⒈组织准备 2.业务准备 第二节 清查的基本方法 一、货币资金的清查 ⒈现金清查 现金清查是通过实地盘点进行。一般由主管会计或财务负责人、出纳本人共同清点出各种面值钞票的张数和辅币的个数并填入盘存单。 ⒉银行存款的清查 银行存款是企业存入开户银行或其他金融机构的各种存款。由于银行结算方式种类繁多，因此企业不仅要严格遵守银行结算办法的有关规定，月末必须对银行存款进行清查。 银行存款的清查是通过核对，往往发现双方账目不会一致。其主要原因： 一是正常的“未达账项”，即一方已经入账，另一方由于凭证传递时间影响没有入账的账项； 二是双方账目可能发生的不正常的错账漏账。 对于未达账项，则应于查明后编制“银行存款余额调节表”以检查双方的账目是否相符。为减少未达账项，在月底应将开户行的各种传票及时取回，并入账。 编制“银行存款不余额调节表”。如果调节表调平了，则说明无问题，如果不平，则要进一步查明原因。 需要注意的是银行存款余额调节表不能作为原始凭证调账。 二、存货的清查 1.财产物资账面盘存的方法 一般来说，财产物资的盘存制度有永续盘存制和实地盘存制 永续盘存制(Perpetual inventory)是指对企业各项财产物资(材料和产成品)的入库和发出，都必须根据原始凭证，在有关的账簿中逐笔地进行连续登记，并随时给出账面余额。因此,这种方法也叫账面盘存制 永续盘存制的优点是核算手续严密、能及时反映各项财产物资的收、发、结存情况。 适用于便于管理的财产物资的一种会计处理方法。对于大宗物资，用量过大。不便于计量，加燃料煤、建筑行业的材料 (砖、石灰、水泥)的物资不适采用此法处理。 实地盘存制Periodic inventory）是指对企业各项财产物资的账面记录，平时只登记收入数，不登记发出数，月末结账时，根据实地盘点各项财产物资的实际结存数作为各项财产物资期末账面余额，倒轧推算出各项财产物资的发出数，并据以登记入账。? 实地盘存制的优点是核算简单。 其缺点是，财产物资的收、发手续不严密；不能通过账簿记录随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况 永续盘存制与实地盘存制并不是财产清查的制度，而是用于确定存货的期末