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PAGE PAGE 10 企业货币资金的内部控制研究 摘要：中国的企业制度一直都在转型变革的道路上，大型企业集团随着时间的推移也越来越多，生产的社会现象就愈加的明显，加强对企业自身的管理就显得特别的重要。中国企业发展进行内部控制的核心所在，一直都是货币资金，其属于整个资产的主要构成之一，贯穿了企业社会经济行为的各个阶段，是企业平常生产经营活动当中的流动血液，是国家企业生存和发展的根本。目前，一些企业由于管理技术不足，在资金内部控制方面暴露出许多缺点。因此，建立完善的货币资金内控体系，企业发展必须加强自身的内部控制，可以对经营风险管理系统高效开展以及整个资金的安全有足够的保障。在本文中，针对企业货币资金的内部控制现状，对其问题进行了分析，并提出了有效的对策。 关键词：企业货币资金；内部控制；问题对策 引言 从改革开放到现在，我国经济体制一直都在不断改革的道路上，经济也都在快速的发展，我国的企业如雨后的春笋一样不断增长，数量持续增多，企业规模也越来越大，市场的竞争压力加大。而现在正好是互联网技术快速发展的阶段，处在信息化时代，信息化技术的蓬勃发展，使生活和工作进入更高的水准，慢慢的我们日常生活与工作已离不开信息化技术，就此面临的问题也越来越多，现代企业是否能在竞争激烈火热的市场中持续健康发展的关键是高效地治理公司。在信息化技术日趋发达的社会中，各行各业的企业面临的风险和挑战也越来越多，企业想要最大程度的达到理想的战略目标，在这个社会经济快速发展的新时代背景下，企业能够良好的运行内部控制制度是最重要的，该如何把健全且完善并适合各企业具体情况的内部控制制度以及严格执行相关的制度制定出来，已成为所有企业内部控制的最重要的首要任务。 企业生存和发展的重中之重就是货币资金的管理，它具有最强的流动性，有着覆盖面非常广的业务，控制风险系数难度大，在企业的运营阶段发挥着经济支柱的作用，企业的生死存亡和可持续发展跟它有很大的关系，可以说是起着决定性的作用。因此，对它进行内部控制建设，就是企业经营管理的重点，所以说进一步开展企业内部控制制度的研究是非常有必要的选择。 1 货币资金内部控制的相关理论 1.1 货币资金的概述 企业在经营过程中仍以货币形式存在的流动资本部分当做是货币资金，是资产负债表的重要组成部分，可以随时随地进行资金支付，用途在企业各项经济业务中。在生产经营上，企业要想维持正常的经营活动，货币资金是不可缺少的，必须有足够的资金，与此同时也是企业想要进行并维持连续生产经营的基本条件之一。目前，属于货币资金的，在中国企业的会计制度中就有三个会计科目，其中是现金、银行存款和其他货币资金。 1.2 货币资金内部控制的概述 大家都知道，货币资金的支持对于企业的经营活动来说很重要，但由于流动性太强，风险控制也是最高的。除此之外，在企业的交易活动上银行存款和其他货币资金起了很大的作用，让交易进行得更加便捷，快速。因此，不管是在哪一家企业中，货币资金的安全都特别重要，其内部控制的重要性就不用多说了，因为它关系到企业的生存和发展，所以企业货币资金的内部控制地位在整个企业内部控制体系中非常重要。其主要内容如下图所示。 1.3 货币资金内部控制的方法 1.3.1 职责分离控制 货币资金的内部控制跟其他内部控制一样，也需要严格遵循权力制衡的原则。企业发展应当通过建立一个岗位责任的制度，明确划分各个职工的职责，使各个不同岗位之间可以相互监督、相互牵制。企业关于资金管理的不相容职务一般主要有：现金和印章保管与监盘、资金付款的审核批准与执行等。企业规定的各个岗位员工的职责权限应该得到严格的执行，各个部门负责人应该对参与资金活动人员的权限做好划分，看看是否有一个或更多的兼职职位是不相容的分工。对于一个出纳工作人员，应该通过设立轮岗制度，或者可以设立强制休假制度，以降低出纳贪污、挪用、盗用企业发展资金的风险。 1.3.2 授权审批制度 对于企业资金的拨付，企业应该建立授权和审批制度，按照系统流程付款严格执行资金。 申请进行付款，付款服务需求管理部门可以发出付款请求，付款申请人应该在发出申请时注明款项的用途、付款原因、付款的金额、要求付款的时间，对于与业务发展相关的支付市场需求，申请人还应该通过提供一个交易合同、发票等相关会计凭证。 审批人审批，对于个人或企业负责支付申请人的支付请求批准，要执行理由支付验证的应用程序，看目的是否合理的，支付金额是否正确的，是否与相关的发票和合同，并签署认证一致的意见。此外，对于企业大额付款业务，公司发展可以通过设置一个更高级别的审批政策和程序，降低付款风险。 企业的审批流程不能随意变更，审批人员不能随意变更，其他员工进行授权必须按规定办理授权手续，被授权人需要具备审批资格，遵守不相容职务分离原则。 审核人员审核付款申请。 复