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征收率下调 小规模纳税人实惠有多少 近日，国务院常务会议批准了财政部、 国家税务总局提交的增值税转型改革方案， 决定自 2009 年1月 1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。改革的主要内容是：允许企业抵扣新购 入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税 退税政策， 将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至 3%，将矿产品增值税税率恢复到 17%。 允许企业抵扣其购进设备所含的增值税， 意味着我国实行了 15 年的生产型增值税制度将 实现向消费型增值税的转变，因而备受瞩目。其实，小规模纳税人增值税征收率的调整同样 值得重视，因为小规模纳税人是一个庞大的群体，据报道，全国约有 1400 万增值税纳税人， 其中小规模纳税人占 80%以上。 增值税征收率下调， 意味着上千万小规模纳税人将减轻税负。 6%到 3%，征收率缘何下调 北京中税通税务师事务所总经理姜金邦介绍，我国增值税纳税人分为一般纳税人和小规 模纳税人两类。按照现行政策，两者主要按年销售额来进行界定。具体为：工业类纳税人， 年应税销售额在 100 万元以下的，商业类纳税人，年应税销售额在 180 万元以下的，属于小 规模纳税人。年应税销售额超过上述标准的企业，应申请认定为一般纳税人。 一般纳税人和小规模纳税人纳税方式不同，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应 纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。而小规模纳税人实行 ”销售额X征收率” 的简易办法计算应纳税额， 按现行规定， 工业类小规模纳税人征收率为 6%，商业类为 4%。同 时，小规模纳税人购进货物支付的增值税不允许抵扣，也不能使用增值税专用发票。 按照 1994 年开始实行的现行增值税政策， 企业购置固定资产的进项税金不允许抵扣。 增 值税转型，就是在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业） 的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税金。这对增值税一般纳税人来说， 意味着增值税负担的普遍下降。 统计数据显示， 截至 2007 年底，东北和中部增值税转型试点 地区新增设备进项税额总计 244 亿元，累计抵减欠缴增值税额和退给企业增值税额 186 亿元。 换句话说，这两个试点地区的增值税一般纳税人因此少缴增值税 186 亿元。这次全国范围内 的增值税转型， 有关方面测算明年将减少增值税 1200 多亿元，这个巨大的减税蛋糕也将主要 由一般纳税人分食。 同样是增值税纳税人，小规模纳税人（包括个体工商户）由于不能抵扣进项税额，其增 值税负担不会因转型改革而降低。因此，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水 平，促进中小企业的发展和扩大就业，需要相应降低小规模纳税人的征收率。同时，考虑到 现实经济活动中小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规 模纳税人，因此对小规模纳税人不再区分工业和商业设置两档征收率，将征收率统一降低至 3%。 在恰当的时候出台了恰当的政策 可以说，国家是在恰当的时候出台了恰当的政策。 增值税小规模纳税人都属于中小企业， 下调小规模纳税人的增值税征收率，为中小企业提供一个更加有利的发展环境，对于支持中 小企业发展、 带动就业、 促进我国经济稳定增长都有重要意义。 福建省中小企业服务中心泉 州办事处主任周世伟表示。 福建省泉州市威峰纺织有限公司经理汪海欣慰地说： 增值税转型改革没有忘记中小企 业。征收率下调优惠很实在，大大减轻了中小企业的税负，我们可以腾出更多资金进行技术 创新和产品更新了。 汪海表示， 增值税的缴纳与企业盈利无关， 只要有商业行为发生， 都要 缴税。如工业企业销售 100万元产品，就要缴纳 6 万元增值税，现在把税率降低到 3%，企业 一下子就少缴了 3 万元的税款。 厦门某工贸有限公司的陈总开了个小铁件加工厂。明年增值税征收率下调后，以该公司 今年的销售额 160 多万元计算，一下子可少缴税近 5万元，等于一年多赚了几万元。 据 11 月 22 日召开的第三届中国中小企业家年会上发布的数据，目前，我国中小企业已 有近 5000 万家，占全国企业总数的 99.3%，中小企业创造的最终产品和服务价值相当于国内 生产总值的 60%左右，上缴税款约为国家税收总额的 50%，提供了 75%以上的城镇就业岗位。 中小企业也是技术创新的生力军，中国 65％的专利、 75％以上的技术创新、 80％以上的新产 品开发，都是由中小企业完成的。中小企业也是外贸出口的主要力量，仅加工贸易出口就占 全部出口的 52.7%。实践证明，中小企业是我国创造社会财富的主体之一，是安排群众生活 和劳动就业的主力，是市场经济最活跃的群体，已成为推动国民经济和社会和谐发展不可缺 少的重要力量。 厦门大学经济研究所