第二章增值税的讲义.pptVIP

* 解答 2月 进项税额=850*17%=144.5 不予抵扣的税额 =70X8.3X(17%-13%)=23.24 应纳税额=180X17%-(144.5-23.24) = - 90.66 70X8.3X13%=75.5390.66 应退税额=75.53 * 练习 某有进出口经营权的生产企业兼营内销和出口货物，2005 年2月，内销货物销售额700万元，出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价8.4），购进所需原材料等货物的进项税额为230万元，另外支付进货运费（发票）金额3万元。已知：该企业销售货物适用税率为17%，退税率为9%，并且有上期未抵扣完的进项税额32万元。 请计算该企业应纳或应退增值税税额。 * 解答 （1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额=180×8.4×(17%-9%)=120.96（万元） （2）当期应纳税额=（700×17%）-（230+0.21-120.96）-32=119-109.25-32=-22.25（万元），准予退税。 （3）出口货物离岸价×外汇人民牌价×退税率=180×8.4×9%=136.08（万元）未抵扣完的当期进项税额22.25万元，因此，当期应退税额=22.25（万元）。 * 第十节 纳税地点与纳税申报 纳税地点 固定业户向机构所在地主管税务机关 到外县市销货，应申请开具外出经营活动税收管理证明 非固定业户应当向销售地主管税务机关申报纳税 进口货物，由进口人或代理人向报关地海关 第三点中未申报的由其机构所在地主管税务机关补征税款 增值税一般纳税人纳税申报办法 增值税小规模纳税人纳税申报办法 * 例：某轿车厂是增值税一般纳税人，生产单一型号排气量为2000毫升的轿车，本月管理部门将已使用３年的3辆旧轿车售出，共取得价款12.48万元，试计算该批旧轿车出售应缴纳的增值税。 答案： 应纳增值税＝(12.48÷1.04)×4％÷2＝0.24(万元) * 对视同销售货物行为的销售额的确定 对视同销售行为而无销售额的按下列顺序确定其销售额： 按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定 按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定 按组成计税价格确定，公式如下： 如果征收增值税的货物同时又征收消费税的，则公式为： * 答案： 销项税额＝200,000×(1＋10％)×17％＝3.74(万元) 例1：某帆布厂生产的帐篷一批，全部捐赠给灾区，帐篷的生产成本为20万元，成本利润率为10%，请计算该批的销项税额。 * 例2：某服装厂是增值税一般纳税人，1999年1 月将本厂生产的西服，作为福利发给500个职工，每人一套，每套单位生产成本300元，没有同期销售价格，假定成本利润率为10% 要求：核实该服装厂1月份申报税款情况，指出错误；分别计算应补(退)税额， 服装厂将自产服装用于职工福利，应视同销售，缴纳增值税，因而少缴了增值税。 销项税额＝500×300(1＋10％)×17％＝28050(元) * （三）含税销售额的换算 例：某商场是增值税一般纳税人，本月销售货物取得含税销售收入100万元，请计算本月销项税额。 答案： 销项税额＝(100万元÷1.17)×17％＝145,299.15(元) * 增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应交纳的增值税税额 可抵扣的进项税额越多，对纳税人越有利 并不是纳税人支付的所有进项税额都可以抵扣 只有当纳税人购进货物或接受劳务是用于增值税应税项目的，才可以予以抵扣 二、进项税额的计算 * （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 购进农产品或向小规模纳税人购买农产品，按13%扣除率计算进项税额 外购货物（除固定资产）或销售货物所付运费按7%扣除率计算进项税额 购入的免税废旧物资，按10%扣除率计算进项税额 * 1、购进免税农产品的扣税计算 （1）计算公式： 进项税额=买价（包括农业特产税）?13% （2）注意问题： 购买的免税农产品必须是农业生产者自产自销的初级农业产品 买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（含农业特产税） （3）举例：某收购站某年某月从果园收购水果1300公斤，每斤收购价3.5元，款项以支付，另交纳农业特产税300元。则进项税额为： （1300?3.5+300）?13%=630.5元 * 2、运输费用的扣税计算 （1）计算公式： 进项税额=运费（运输费用+建设基金）?7% （2）注意问题： 必须是支付给运输企业并且取得普通发票的运费 运费可能是销货方也可能是购货方的进项税额，取决于运输企业的发票抬头是开给谁的 运费金额不包括杂费 纳税人购进免