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第六章 会计报表 第一节 财务会计报告概述 （二）会计报表的作用 二、会计报表的编制要求 数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2010年12月31日 单位：元 二、资产负债表中各项目的排列 三、资产负债表的格式及其内容组成 1、常用格式 四、资产负债表的编制方法 数据来源：总分类帐和明细分类帐的期末余额 理论依据：资产=负债+所有者权益 1、直接根据总帐余额填列 资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编制方法的。 如交易性金融资产、应收票据、应收股利、应收利息、可供出售金融资产、固定资产清理、开发支出、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积等。 2、根据若干总账余额分析计算 （1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=在途物资+材料采购+原材料+周转材料+库存商品+委托加工物资+发出商品+材料成本差异+生产成本-存货跌价准备 （3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额 3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 （1）固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备 （2）应收账款=应收账款-坏账准备（应收账款部分） （3）长期股权投资=长期股权投资-长期股权投资减值准备 （4）在建工程=在建工程-在建工程减值准备 （5）无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 4、根据若干明细账余额分析计算填列 （1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款” 5、根据总账和明细账余额分析计算填列 第三节 利润表 一、利润表的作用 损益表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损)实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主要报表。 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效 二、利润表的格式与内容 损益表制作的理论依据：收入–费用=利润 常用的结构有单步式和多步式： 2、多步式（表6-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不同收入与其成本、费用之间的关系。 三、利润表的编制 数据来源于相关损益类账户的本期发生额 基本上直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本月数栏中，有的项目是几个账户发生额之和填列，如营业收入，营业成本等 “营业利润”、“利润总额”、“净利润”项目，应根据各相关项目计算填列。 年度利润表上“本年累计”栏的各项目，应根据上月利润表加上本月数填列。 注：在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏。 第四节 现金流量表 现金流量表是反映企业一定时期内（1年内）现金及其现金等价物的取得和运用情况的会计报表。 一、现金流量表作用 案例：1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意，令人不解的是， Grant公司在其破产前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元，银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？ 其实，早在5年前，公司现金净流量就已出现负数，如果当初公司编制现金流量表，就会及时发现问题，不会导致严重后果。 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下几方面的事项： (1)企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。 (2)企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬(如股利)的能力。 (3)企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。 (4)会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动。 二、现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量 如：就工业企业而讲，包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等。 2、投资活动产生的现金流量 如收回投资，处置固定资产、无形资产和其他长期资产，购建固定资产、无形资产和其他长期资产等 3、筹资活动产生的现金流量 吸收投资；发行股票（或债券）；借款及偿还债务、分配利润、支付利息等。 三、现金流量表的基本结构