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第七章 内部控制系统及其评价与审计案例：小会计何以玩转2个亿时间：2003年案发单位：国家自然科学基金委人物：卞中（会计）事件：贪污挪用公款金额：2亿多 2014年，内地最年轻院士涉挪用和贪污亿元科研费被查 成功的企业，内部控制有效的企业，其幸福是共同的；而失败的企业，尽管各有各的不幸，但有一点也是共同的，那就是内部控制失效。 对任何企业来说，再完美的制度，如果得不到严格执行，就是一种摆设。第七章 内部控制系统及其评价与审计1内部控制系统2财务报告内部控制3内部控制的描述4内部控制评价内部控制审计5第一节 内部控制系统一.含义由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程（P136）。二、内部控制的发展?1.内部牵制阶段2.内部控制阶段3.会计控制和管理控制阶段4.内部控制结构阶段不区分会计控制和管理控制，突出强调控制环境（1）控制环境（2）会计系统（3）控制程序5.内部控制整合框架阶段：五要素(1)控制环境(2)风险评估(3)控制活动(4)信息与沟通(5)监控6.内部控制整合框架——风险管理阶段，8要素，对风险评估扩展(1)内部环境(2)目标制定(3)事项识别(4)风险评估(5)风险反应(6)控制活动(7)信息和沟通(8)监控三、建立内部控制的必要性1.科学管理的要求2.法律法规的要求3.成本—效益原则的要求四、内部控制的目标和要素?1.内部控制的目标（1）战略目标：促进企业实现发展战略（2）经营目标：提高经营效率和效果（3）财务报告目标：财务报告及相关信息真实完整（4）资产目标：资产安全（5）合规目标：企业经营管理合法合规内部环境信息与沟通内部监督风险评估控制活动2.要素诚信的原则和道德价值观组织结构（1）内部环境 提供企业纪律与架构，塑造企业文化 影响企业员工的控制意识 所有其他内部控制组成要素的基础 应考虑的要素：责任的分配和授权人力资源政策与实务管理哲学和经营风格（2）风险评估 风险评估是组织确认和分析实现其目标过程中的各种风险的过程。 如：电子行业技术更新迅速，使企业存货经常会面临价值下跌的风险，因此，管理层如何应对这种风险以避免出现库存积压及高估存货价值的风险就很重要。 内控失败案例1 中国航油集团新加坡公司总裁陈久霖， 经国家有关部门批准，自2003年开始做油品套期保值业务。 但擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易，赌注每桶38美元。 新加坡公司所持石油衍生品盘位已远远超过预期价格。至2004年10月26日，累计损失约5.54亿美元。 【主要问题】 风险管理制度抵抗不了风险：◆在不了解期权交易、没有对交易风险做出正确评估的情况下就做期权交易；◆通过挪盘使公司承担了不可接受的巨大风险，最后导致公司出现财务灾难。（3）控制活动是确保管理层的指令得以执行的政策及程序。 亚细亚集团内部控制 看一组数据:亚细亚一年一度的场庆花费都超过70万元； 集团某股东从郑亚商场借出800万元，连借条也没有，后来归还300万元，剩余500万元商场账面和收据显示是“工程款”。 （4）信息与沟通 是指将有关信息以及时有效的方式进行识别归集,并传递给相关人员，使其有效地履行责任。 案例：D:\AUDIT\审计课件—尤丽丽\13-14-1-11财务管理本科\第六章 内部控制系统及其评审\德国史上最愚蠢的银行.ppt德国史上最愚蠢的银行亚细亚集团内部控制 在郑州亚细亚集团内部，信息沟通系统几乎不存在。 集团内部，一不需要成本信息； 二不计算投资回收期及投资回报率； 三不收集市场方面的信息。 会计信息系统由管理层随意控制，造成资金被大量挪用，却不知去向。 （5）内部监督 重点关注监事会、审计委员会、内部审计机构等是否在内部控制设计和运行中有效发挥监督作用 在亚细亚，自开业以来，没有进行过一次全面彻底的审计。偶尔的局部的内部审计中曾发现几笔几百万元资金被转移出去的事，后来也不了了之。 案例 向辛西娅·库柏致敬！ 2002年2月，安达信已认可世通公司2001年会计报表。 　内部审计部副总经理辛西娅·库柏在履行审计公务中发现，2002年一季度及2001年资本账户有几笔可疑费用转入，以前是作为当期费用列支的。经核实，公司共少计了费用39亿美元，辛西娅·库柏直接向董事会审计委员会主席进行了报告，案件由此牵出。 　2005年7月13日，世通前CEO以诈骗罪被判25年徒刑。 《赌场风云》（/English/英文名Casino）是一部精彩的以拉斯维加斯为背景的赌博电影。片中，罗伯特德尼罗扮演一个叫爱司职业赌场经理人的。 电影开始的时候，爱司的画外音在介绍赌场的内部监控体系：“在拉斯维加斯，每一个人都在监视别人。 发牌人——赌客，小领班——发牌手，楼层领班——小领班，大堂领班——楼层领班，当值领班——大堂领班，赌场经理——当