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第12章 内部控制评审（二）;内部控制审计;学习目的与要求;综述;;概述;一、内部控制的评价要求——美国;美国上市公司内部控制评价与报告体系（图）;1．评价依据;SEC也要求管理层的报告必须包含对管理层在评价过程中确定的公司财务呈报内部控制中所有重要弱点的披露。;2．评价方法;2．评价方法; SEC 2003年6月发布的“最终规则：管理层对财务呈报内部控制的报告和交易法案定期报告中披露的确认”的要求，每一个美国或非美国证券发行人的管理层要在发行人首席执行官和首席财务官（或履行类似职能的人）的参与下，评价发行人每一财务年度末财务呈报内部控制的有效性。此外，还要求公司的年度报告要包括管理层的一个内部控制报告。;3．评价报告;一、内部控制的评价要求——英国;一、内部控制的评价要求——英国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;一、内部控制的评价要求——中国;我国企业内部控制评价与报告体系（图）;二、内部控制的评价方法;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;1．识别财务报告风险和控制;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;2．评价财务呈报内部控制运行有效性的证据;;3．评价控制缺陷与报告;3．评价控制缺陷与报告;（二）加拿大CICA的风险基础评价方法;1．总体要求;1．总体要求;2．评价思路;（三）普华的内部控制评价方法;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;2．七个阶段;;一、内部控制审计的历史演进;（一）麦克森·罗宾斯公司破产事件;（一）麦克森·罗宾斯公司破产事件;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;（二）《反国外行贿法案》及相关公告;;（三）COSO报告及SAS78;（三）COSO报告及SAS78;（三）COSO报告及SAS78;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;（四）《萨班斯－奥克斯利法案》及其404条款;关注点不同;;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;;（五）PCAOB的财务呈报内部控制审计准则;二、内部控制审计的概念框架;（一）财务呈报内部控制的概念;（二）内部控制审计的目标;（三）一般缺陷、重大缺陷和实质性漏洞;（三）一般缺陷、重大缺陷和实质性漏洞;（四）固有局限和合理保证;（五）重要性和舞弊;（五）重要性和舞弊;（六）审计人员的责任;1、每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路。七月-20七月-20Thursday, July 30, 2020 2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。19:31:1219:31:1219:317/30/2020 7:31:12 PM 3、每天只看目标，别老想障碍。七月-2019:31:1219:31Jul-2030-Jul-20 4、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。19:31:1219:31:1219:31Thursday, July 30, 2020 5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。七月-20七月-2019:31:1219:31:12July 30, 2020 6、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。30 七月 20207:31:12 下午19:31:12七月-20 7、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。七月 207:31 下午七月-2019:31July 30, 2020 8、业余生活要有意义，不要越轨。2020/7/30 19:31:1219:31:1230 July 2020 9、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。7:31:12 下午7:31 下午19:31:12七月-20 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。7/30/2020 7:31:12 PM19:31:1230-七月-20 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。7/30/2020 7:31 PM7/30/2020 7:31 P