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税务会计所得税会计 XX大学XX  、应交税金的计算 应交税金=应纳税所得额×税率 =(利润+永久性差异+时间性差异)×税率  (一)永久性差异 1.正差异: A.税法中不允许扣除的支出:违法经营罚款、 税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞 助 B.会计中多扣除的支出:工资、福利费、利 息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 C.会计中不确认的收入,在建工程及福利项 目使用本企业的产品、无法支付的应付款、 售后回贝  2.负差异: A.取得的国债利息收益; B.未超过补亏期的用于补亏利润; 》C.被投资企业的税率投资企业所得税税率 一时,本期确定的股权投资收益。  (二)时间性差异 1.可抵减的时间性差异(正差异): A.因计提资产减值准备形成的支出; B.因“或有事项”确认而形成的支出; C.因固定资产折旧产生的会计多计费用; D.因会计推迟收入的确认少计的收入 E.开办费加回多摊销的部分。  2.应纳税时间性差异(负差异) A.因被投资企业的税率投资企业所得税税 率时,在权益法下确认的投资收益。(宣告 分红) B.因固定资产折旧产生的会计少计费用  、应付税款法(收付实现制) 借: 所得税(利润+-永久性差异+时间性差异) ×税率 贷: 应交税金(利润+-水久性差异+-时间性差 异)X税率  、纳税影响会计法(权责发生制) 1.计算应纳税所得额和应交税金= (利润+-永久性差异+-时间性差异)×税率 2.计算本期递延税款=本期时间性差异×适当税率 3.倒计所得税 4.会计分录 ˇ借:所得税(倒计) 递延税款(本期发生的可抵减的时间性差异或转销 的应纳税时间性差异) 贷:应交税金= (利润+-永久性差异+时间性差异)×税率 递延税款(本期发生的应纳税的时间性差异或转销 的可抵减时间性差异)  、某上市公司2003年全年实现税前利润为5000万 元。该公司以前所得税为33%,从2003年起改为 24%。该企业采用债务法进行所得税会计处理。 (1)该公司全年发生上缴上级管理费用240万元, 按税务机关的限额为200万元 (2)该公司对A企业的投资占50%的股份,2003 年度A企业实现净利润800万元。A企业的所得税为 24%。 (3)该公司2003年12月31日存货的帐面成本为 1200万元,期末可变现价值1100万元。 之(4)该公司2000年12月购入固定资产,原价600 万元,N=5年,会计采用直线法,税法采用年数总 额法。 ◆计算2003年的应交所得税,并做会计分录。  解: 应交税金=(5000+(240-200)+(1200 1100)-400)*24%)=1137.6 2003年时间性差异(折旧) 0*24%+(80+40)*9%=10.8(借) 2、借:所得税 11028 递延税款10.8+100*24%=34.8 贷:应交税金 1137.6