内部控制学采购环节的案例分析.ppt

内部控制案例分析 浅析采购环节舞 弊与防范 水松纸:水松纸是把原纸进行印刷加工之后 得到的一种装潢纸,其花纹图案以 烟叶枝干的横断面为据,色泽采取 仿古式、无光泽(或少光泽),使人 生古朴、优雅之感。又名接装纸 是一种卷烟包装材料,专供卷烟用 作包裹在过滤嘴外面的,把滤棒粘 接到烟条末端的纸,属特种工业用 www.jicpm.col Greatw 大前門 上体(图)公葡出温 意有健康 成烟可少理健康的茫害 集团简 ■浙江亚伦集团系国家二级企业, 中国行业百强企业、全国造纸行 业重点骨干企业。年上缴利税达 2000多万元,在一个财政收入不 及一亿的龙游县,它在当地经济 发展中的作用举足轻重。该集团 向来以改革创新闻名,是衢州市 国企改革的一面旗帜 获得技术创新奖 恩恩感感感感感恩感感感恩感恩感感要些感感感感 晋届中司原色戴高食 包会血畿 亚伦集团总经理接受记者专访国到 包物 中时食 2001年1月 采购业务中常见的弊端(一) (1)盲目釆购。采购部门没有根据已批准的采购计划 或请购单进行采购,而是盲目采购或采购不及时,造成超 储积压或者供应脱节的情况。 (2)收受回扣,中饱私囊。采购人员为了私人利益在 釆购中没有进行比价管理,而是选择有回扣的供应商,这 往往造成采购材料质量得不到保证,或者价格高于市场平 均价格,致使企业利益受损。这种状况在国有企业中尤为 突出 (3)虚报损耗,中途转移。这属于企业的内盗现象 运输部门为了中饱私囊,在运输途中转移材料,而对公司 上报谎称损耗。 采购业务中常见的弊端(二) (4)混淆采购成本。会计人员在会计记账中,对 成本没 分,确认的成本不能真实反映企 采购材料而发生的。比如对生产 料采购相关的 运输费、保险费、合理损耗等,都要计入采购成本,而这 对商品流通企业并 (5)验收不 少报多,以次充好。采购验收人员 玩忽职守,不能严格验收采购材料的质量和数量。如果采 购和验收职责没有分离 人担任两项不相容职 这种内控的缺陷容易诱发材料验收中的舞! 成伪 劣材料鱼龙混 者损害企业利益,重者伪劣产品充斥 者利 (6)违规结算,资金流失。通常企业在受到采购发票 后,根据发票金额授权会计签发支 出纳审核后支 付划拨款项,如果没有严格的付款控制程序, 隐患。比如,对同一笔采购业务重复付款,或者误期支付 失去客户信誉。 案件经过 “致富带头人”一—一王品发 1993年,王品发走马上任,成为亚伦集团 的总经理、党委书记,1995年又兼任集团 公司董事长。从一名政工干部走上企业经 营者的岗位,王品发有些眼花缭乱,世界 观、人生观开始错位,他利欲熏心,以致 在企业走下坡路的同时,自己也一步一步 滑向犯罪的深渊。 案件经过 灾难的降临—上级检查 世上没有不透风的墙。亚伦集团职工 上访后,上级即对亚伦集团的主要领导进 行经济责任审计。对王品发任期内各项经 济指标进行核实,查程序看效果,重点审 查有无重大决策失误和越权行为;审查财 务收支方面的真实性、合法性和效益性; 审查其内控是否健全有效;审计期末资产, 摸清企业家底。