研发费培训2018（程媛）.pptVIP

研究开发费用涉税事项分析 　　中国一冶集团有限公司 China First Metallurgical Group Co., Ltd 　 一、前言 三、研发费用加计扣除的管理要求 二、高新企业认定（复审）条件  2015年底至2016年初，国税总局先后发布了《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）、《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）、《关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知》（国科发火〔2016〕32号）等一系列新文件(上述文件规定从2016年1月1日起开始执行)。 这些文件的发布，一方面体现了国家鼓励企业自主研发的大气候、大方向，另一方面税收优惠政策更明晰、要求也更严格。本次的交流，我主要也是围绕上面所提到的三项必威体育精装版的税收政策，结合公司实际情况，与大家一同探讨如何充分利用税收优惠政策，降低企业税收成本。 一、前言   　　 　　 二、高新企业认定（复审）条件 高新收入与研发费用的比例要求 至2016年度末，公司共有5家高新企业享受15%的企业所得税优惠，包 括：公司本部、钢构公司、华夏精冲、冶建院。高新企业证书有效期三年， 期满前三个月内企业按照认定程序提出复审申请。认定（复审）提交的资 料中，共有六项必要条件，其中与财务部门相关的有以下两项： 1、最近一年销售收入小于5000万元（含）、5000万元至2亿元（含）、 2亿元以上的企业，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的 比例分别不低于5%、4%、3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用 总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 2、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于 60%。 根据必威体育精装版的税收文件规定，财资部已于2016年9月发布了新的研发费用 划分与归集办法。下面我将结合去年研发费验收情况，对高新收入及研发 费的归集要点进行简单的梳理。   　　 　　 高新收入的核算与管理 高新收入是以台账形式反映的，PS名称由技术部门提供，财务部门负责提供发票 复印件、工程合同等资料，暂未开具发票的可提供工程结算单替代。基本流程如下： 1、技术部门确定高新技术产品（服务）名称，将每季度完成产值分解到相应的高 新技术产品当中，高新技术产品收入总额原则上不低于本单位当季收入的65%，并复 印每项高新技术产品产值对应的合同清单（含工程名称、工程内容及合同额等相关内 容）。 2、财务部门按照技术部门提供的分解明细，将每项高新技术产品收入的票据（发 票、结算单等）归集复印，并根据PS分解明细及实际票据金额填报《高新技术产品 （服务）收入明细表》报送公司财资部税务科。 3、收入的划分与归集，要求每季度收集一次资料并填报明细表。次年3月15日 前，研发单位财务部门将上年的高新收入资料审核汇总后填报《高新技术产品（服务） 收入年度汇总明细表》，并将对应的合同清单、收入票据等复印件寄回公司财资部税 务科。 二、高新企业认定（复审）条件   　　 　　 研发费用的核算与管理 研发费用应先通过“研发支出”科目核算，分别设置二级科目“费用化支出”与 “资本化支出”进行明细核算。期末，研究开发项目达到预定用途形成无形资产的， 应按本科目（资本化支出）的余额转入“无形资产”；不符合资本化条件的，将本科 目归集的费用化支出金额转入“管理费用-研发费”科目，“研发支出”的累计发 生额即为当年度的研发费用投入金额。 1、每年年初，研发单位技术部门以公司技术中心在高新技术企业申报时确定的 研发项目为基础，将当年的研发项目进行分类归集，并将每年新申报的研发项目归集 到RD项目中，同时做适当的增减调整。 2、对符合研发费用归集范围和要求的日常研发费用，应由技术部门予以确认并 分解到各RD项目中，再及时传递给财务部门进行账务处理。研究开发费用当年投入金 额原则上不低于当年收入的3.5%。 3、研发单位的财务部门对技术部门确认后的研发费用单独列帐，先通过“研 发支出”科目进行核算（RD名称、研发项目设为辅助核算）。对不符合资本化条件的 费用，二级单位直接转入“管理费用-研发费”，统管项目部通过“内部往来”列转 公司财资部，由公司财资部计入“管理费用—研发费”。 4、研发费用应在发生时及时通过“研发支出”科目核算，次年3月15日前，研发 单位财务部门填报《“研发支出”辅助账汇总表》报公司财资部税务科。 二、高新企业认定（复审）条件   　　 　　 三、研发费加计扣除的管理要求