建筑业各项税率.pdfVIP

营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是 否执行到位，归根到底，抵扣是关键！ 可抵扣增值税进项税的项目 发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票， 并确保货物、劳务及服务流、资金流、发票流三流一致。 2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起 15 天内连同其他资料提交给 财务部门。 3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所 在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两 面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。 4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票 金额。 原材料 材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下 为例子。 材料类别（列举 是否可抵扣 增值税扣税凭证及税率 钢材、水泥、混凝土 是 增值税专用发票 17% 油品、火工品 是 增值税专用发票 17% 农产品收购发票或者销售发票 原木和原竹 是 13% 管理要点： （1）2016 年 5 月 1 日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到 最低限度； （2 ）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购； （3 ）所谓一票制，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货 物销售发票，税率统一为 17%；所谓两票制，即供应商就货物销售价款和运杂费向建 筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物 17%、运费 11%。 周转材料 包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、 脚手架和其他周转材料等。 进项抵扣税率： （1）自购周转材料：17%； （2 ）外租周转材料：17%； （3 ）为取得周转材料所发生的运费：11%。 管理要点： （1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一 管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。 （2 ）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。 临时设施 临时设施包括： （1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、 混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等； （2 ）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线； （3 ）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路； （4 ）其他临时设施 （如：临时用地、临时电力设施等）。 进项抵扣税率： （1）按照建筑劳务签订合同：税率为 11%； （2 ）如分别签订材料购销合同与劳务分包合同的：材料 17%、分包 11%； 管理要点： 临时设施应严格按照合同预算进行控制。 人工费 成本费用项目明细 取得发票类型 抵扣率 备注 1、劳务分包 （分包方为有建 增值税专用发票 11% 筑资质的公司） 2、劳务分包 （分包方为有建 增值税专用发票 11% 筑劳务资质的公司） 3、劳务派遣费用 增值税专用发票 6% 作为价外费 4 、对劳务队伍的考核奖励 增值税专用发票 11%或 6% 用开票抵扣 管理要点： 原则上选择具有专业建筑资质、建筑劳务资质及劳务派遣资质的单