第12章 收入、费用和利润 (已修改).pptxVIP

第12章 收入、费用与利润;第12章 收入、费用与利润;12.1 收入、费用与利润概述;12.1.1 收入;12.1.2 费用;12.1.3 利润;12.2 营业收入与营业费用的确认与计量;12.2.1 营业收入的确认与计量;1.营业收入的范围;2.营业收入的确认;2.营业收入的确认;2.营业收入的确认;2.营业收入的确认;2.营业收入的确认;2.营业收入的确认;2.营业收入的确认;3.营业收入的计量;3.营业收入的计量;3.营业收入的计量;12.2.2　营业费用的确认与计量;1.营业费用的范围;2.营业费用的确认;3.营业费用的计量; 12.2.3 营业收入与营业成本; 11.2.3 营业收入与营业成本; 企业已经销售的商品，可能会由于品种、质量等不符合购销合同的规定而被客户退回。企业收到退货的同时，应退回企业原开具的增值税专用发票。在客户无法退回原增值税专用发票的情况下，为了避免退货单位在退货后不冲减增值税进项税额，退货单位应在当地税务部门开具销售退回证明单，将退货单位的增值税变动情况置于税务部门的监管之下。 ;企业收到退回的商品及销售退回证明单时，应开具红字增值税专用发票，退还货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额 借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 应收票据 应收账款 应由企业负担的发货及退货运杂费，计入销售费用。;企业已经销售的商品，如果因商品的品种、质量等不符合购销合同而客户仍可继续使用，企业可能给予客户商品价格上的减让，即销售折让。 借：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 应收票据 应收账款;企业不论采用现销或赊销方式销售商品，均应结转已销商品（扣除销售退回）的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品;30;（3）10日，某客户因产品质量问题退回上月销售的甲产品20件，价款20 000元，增值税3 200元；乙产品10件，价款5 000元，增值税800元。企业收到退回的商品和销售退回证明单，开具红字增值税专用发票，将转账支票交给客户。 借：主营业务收入 25 000 应交税费—应交增值税（销项税） 4 000 贷：??行存款 29 000 （4）12日，由于某客户发现所购甲产品1件外观存在问题，企业同意给予该客户10%的销售折让116元，公司收到销售折让证明单，开具红字增值税专用发票，将转账支票交给客户。 借：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税（销项税额） 16 贷：银行存款 116 ;32; 12.2.3 营业收入与营业成本; 2. 销售商品的特殊业务;35;20×1年12月15日： 由于与该项交易相关的经济利益不一定能够流入企业，客户承诺将商品退回，表明客户未接收该商品，因而不确认收入，但要将库存商品结转为发出商品，并确认应交增值税。 借：发出商品 15 000 　贷：库存商品 15 000 借：应收账款 3 400 　贷：应交税费—应交增值税（销项税） 3 200 银行存款 200 ;20×2年1月10日： 收到客户退回的增值税专用发票，冲减增值税销项税额；代垫运费无法收回，计入销售费用。 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 3 200 销售费用 200 贷：应收账款 3 400 借：库存商品 15 000 贷：发出商品 15 000; 2. 销售商品的特殊业务; 2. 销售商品的特殊业务; 2. 销售商品的特殊业务;41;42;43; 2. 销售商品的特殊业务;45;46;47; 2. 销售商品的特殊业务;49;50;51; 2. 销售商品的特殊业务;53;54; 2. 销售商品的特殊业务; 2. 销售商品的特殊业务; 2. 销售商品的特殊业务;58;59;60;61;62; 2. 销售商品的特殊业务; 2. 销售商品的特殊业务;企业回购商品的价格超过销售商品价格的差额，应在回购期内分期平均确认为利息