税法实务(第二版)参考答案.docVIP

学习情境1 税法基础知识 一、单项选择题 1.A 2.B 3.D 4 C 5 .D 6 .D 7 .D 8 C 9. B 10 .B 二、多项选择题 1.ACD 2 BC 3 ABD 4 CD 5 AC 6 ABD 7 AB 8 BCD 9 ABC 10 ABD 三、判断题 1.× 2 × 3 × 4 × 5 √ 6 × 7 √ 8 × 9 × 10 √ 学习情境2 增值税实务 一、单项选择 1.C 【解析】选项B，外购的机器设备可以抵扣进项税，支付的运输费用可以抵扣进项税；选项 C，外购自用小汽车属于消费品，不得抵扣进项税额，其支付的运输费用也不能抵扣；选项A、D，购进的货物均是免税农产品，购进方可以按照买价的13%计算 抵扣进项税，支付的运费也可以计算抵扣进项税。 　　2、A 【解析】根据“免、抵、退”的计算方法，当期不予抵扣或退税的税 额＝920×（17%－13%）＝36.8（万元）；应纳增值税＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（万元）；免抵退税 额＝920×13%＝119.60（万元）；应退税额＝75.40（万元） 　　3、B 【解析】选项A，属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物，免税不退税；选项C，加工企业来料加工复出口的货物，免税不退税；选项D，出口的古旧图书实行免税不退税的办法。 　　4、A 【解析】进口货物按照组成计税价格计算增值税，不得抵扣境外的各种税金。组成计税价格＝关税完税价格+关税 　　缴纳的增值税＝（1200+700）×17%＝323（万元） 　　5、C 【解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。 　　6、A【解析】选项B、C属于增值税混合销售；选项D属于营业税混合销售。 　　7、A【解析】进口海关代征的增值税可以做进项税抵扣。本月应缴纳的增值税=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（万元） 　　8、A【解析】小规模纳税人增值税采用简易办法征收，进项税额一般不得抵扣，购进税控机例外，是可以抵扣的。 　　应纳增值税=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。 　　9、B【解析】拖拉机属于农机的范围适用13%的税率。应缴纳增值税=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（万元） 　　10、A【解析】金银首饰以旧换新业务，按实际取得的不含增值税的销售额计算销项税。该项“以旧换新”业务应纳增值税销项税额＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元） 　　11、A【解析】选项B和D不属于视同销售，不缴纳增值税；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。 　　12、D【解析】未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 　　应纳增值税=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（万元） 　　13、C【解析】烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（万元），烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%=（550+110）×13%=85.8（万元）。 　　当月抵扣进项税额=85.8+6×11%=86.46（万元） 　　14、C 【解析】进项税额转出=（38140-520）÷（1－11%）×11%+520÷（1－11%）×11%＝4713.93（元） 　　15、C【解析】AD是13%，B免税。 　　16、A【解析】选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%的征收率征收增值 税；选项C，增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D，一般纳税人购进小汽车、摩托车、 游艇自用都是不可以抵扣进项税的。 　　17、B 【解析】年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 　　18、B【解析】一般纳税人销售旧货按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。应纳税额＝（480+3）÷（1+4%）×4%∕2＝9.29（万元）二、多项选择题 　　1 .ABC 【解析】自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外（工）贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。 　　2、ABC 【解析】混合销售行为的特征之一是从一个购买方取得货款。 　　3、AB 【解析】选项C属于