会计基础账务处理程序.pptxVIP

一、账务处理程序的概念与意义 1、概念： 账务处理程序，又称会计核算组织程 序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 2、意义： 有利于会计工作程序的规范化，提高会计信息的质量； 有利于保证会计记录的完整性、正确性、可靠性； 有利于提高会计核算工作效率，保证会计信息的及时性。 ;二、账务处理程序的种类 1. 记账凭证账务处理程序 先填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总账的一种账务处理程序。 2. 汇总记账凭证账务处理程序 先填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总账的一种账务处理程序。 3. 科目汇总表账务处理程序 先填制记账凭证，定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账的一种账务处理程序。 三种程序的主要区别：登记总账的依据和程序不同;一、记账凭证账务处理的一般步骤（记住从1到7的顺序） 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5. 根据记账凭证逐笔登记总账； 6. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 7. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 ; 凭证编号为：记字、现收字、现付字、 银收字、银付字、转字;二、记账凭证账务处理程序的内容 1. 特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账，是最基本的账务处理程序。 可以使用的记账凭证格式：收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证。 2. 优点：①简单明了，易于理解； ②总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 3. 缺点：登记总分类账的工作量较大。 4. 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。;一、汇总记账凭证账务处理的一般步骤 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证?? 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5. 根据记账凭证编制汇总记账凭证； 6. 根据汇总记账凭证登记总账； 7. 期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、汇总记账凭证的编制方法 ; 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2011年6月 汇收第1号; 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 2011年6月 汇付第1号;;;6 10汇付 1 1-10日汇总 1 10 00 0 00 借 1 3 0 0 00;三、汇总记账凭证账务处理程序的内容 1、特点：定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 可采用的记账凭证格式：收款凭证、付款凭证、转账凭证或通用记账凭证 还需汇总记账凭证：汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 2、优点： ①减轻了登记总分类账的工作量； ②便于了解账户之间的对应关系。 3、缺点： ①当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 ②按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工。 4、适用范围：规模较大、经济业务较多的单位。;一、科目汇总表账务处理的一般步骤 1. 根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2. 根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3. 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5. 根据记账凭证编制科目汇总表； 6. 根据科目汇总表登记总账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。;二、科目汇总表的编制方法 定期（如每5天、每10天）编制科目汇总表，任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额（表中不列示余额），不反映各个账户之间的对应关系。 即发生额试算平衡： 全部科目的借方发生额合计=全部科目的贷方发生额合计;【例】某公司6月1-5日发生下列4项经济业务，先编制记账凭证，再编制科目汇总表，并登记总账。 1、销售乙产品一批，增值税专用发票上的价款为40000元，增值税6