审计学第8章 审计抽样与测试技术.ppt

（二）选样的基本方法 1、随机选样（Random Selection） 2、系统选样（Systematic Selection） 3、货币单位选样 （Probability-Proportional-Size Sampling，简称PPS选样） 4、任意选样（Haphazard Selection） 三、抽样结果的评价 1、分析样本误差 2、推断总体误差 3、重估抽样风险 4、形成审计结论 中国注册会计师鉴证业务准则内容结构图 第八章  审计抽样与测试技术 本章提要 引言 “万福生科”财务造假案 第一节 审计抽样概述 第二节 审计抽样的基本程序 第三节 控制测试中统计抽样技术的运用 第四节 细节测试中统计抽样技术的运用 关键术语 思考题 练习题 本章学习目标 1．了解审计抽样的含义和意义； 2．掌握统计抽样和非统计抽样含义及区别； 3．理解属性抽样与变量抽样的含义及区别； 4．明确抽样风险等审计抽样的基本概念； 5．了解样本选取的方法及抽样结果的评价步 骤； 6．掌握属性抽样法在控制测试中的运用； 7．理解变量抽样法在实质性测试中的运用。 “万福生科”财务造假案 题记：可靠性是会计信息的生命，如果会计人员无视这一会计自高无上的准则，就会给社会造成不可估量的损失。万福生科的造假行使投资该股票的投资人损失几亿元的财富。 第一节 审计抽样概述 一、审计抽样的含义与特征 1、审计抽样的含义 审计抽样（Audit Sampling）是指审计人员对某类交易或账户余额中以低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会；这使得注册会计师能够获取或评价与被选取项目的某些项目有关的审计证据，以形成和帮助形成队从中抽取样本总体的结论。 2、审计抽样的特征 审计抽样应当具备四个基本特征：一是对某类交易或账户余额中以低于百分之百的项目实施审计程序；二是所有抽样单元都有被选取的机会；三是审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征；四是对于为了实现审计目标需要进行测试且对其缺乏了解的项目特别适用。 3、审计测试中的应用 审计人员在获取审计证据时可使用三种目的具体审计程序：风险评估、控制测试和实质性程序。 （一）统计抽样和非统计抽样 1、统计抽样 统计抽样（Statistical Sampling）是指运用概率论和数理统计的方法确定样本数量与构成分布，随机抽取有效样本进行审查，并对所抽取的样本结果进行统计评价，最后以样本的审查结果来推断总体特征的方法。 二、审计抽样的类型 2、非统计抽样 非统计抽样（Non-Ntatistical Sampling）也称判断抽样（Judgement Sampling），是指审计人员运用专业经验和主观判断，有目的地从特定审计对象总体中抽取部分样本进行审查，并以样本的审查结果来推断总体特征的审计抽样方法。采用这种方法能否取得成效，取决于审计人员的经验和主观判断能力。 1、属性抽样 属性抽样（Attribute Sampling）是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为属性抽样。 （二）属性抽样与变量抽样 2、变量抽样 变量抽样（Variable Sampling）是指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质性测试的目标和特点所采用的审计抽样，通常称为变量抽样。 三、审计抽样与专业判断 在审计抽样过程中，无论所采用的方法是统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的专业判断。因为在运用审计抽样时仍存在许多不确定因素，这些不确定因素要由审计人员运用其正确的判断来加以解决，所以审计抽样并不排除专业判断。 第二节 审计抽样的基本程序 在抽样之前，首要的工作是进行样本设计。所谓样本设计（Design of Samples），是指审计人员围绕样本的性质、样本量、抽样组织方式及抽样工作质量要求等方面所进行的规划工作。审计人员在进行设计样本时，应当考虑下列五个方面的基本因素。 一、样本的设计 （一）审计目标 审计人员在设计样本时，应当根据具体审计目标，考虑其所要获取审计证据的特征及构成误差的条件，以正确界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计抽样方法。 （二）审计对象总体及抽样单元 审计对象总体（Population）是指审计人员为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。审计人员在确定审计对象总体时，应确保其相关性和完整性。 　审计人员在运用抽样技术进行审计时，会遇到两方面的不确定性因素，一是直接与抽样