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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * (三)编制项目计划(方案) 1、审计实施方案的理论实质 (1)实施审计的事前规划; (2)选择耗用资源少而效用大的最优方案。 2、实施方案的基本内容: (1)确认审计目的和审计范围(时间和事项); (2)开发审计框架和筹划 (包括准则、方法、标准、数据收集等) (3)确定审计的质量保证、时间表和资源配置。 (三)项目计划(方案) 4、编制审计方案的步骤(INTOSAI) (1)收集被审项目的信息(知识和问题); (2)确定审计目标、范围和标准(使用者的需 求);(立法中心和客户中心使用者不同) (3)初步分析,确定需采取的方式和审计测 试的范围和性质; (4)人员分工、经费预算和时间安排; (5)与被审项目管理层就目标、范围和标准进 行讨论协商。 (四)效果和目标体系 1、案例A 为了达到公共卫生法所规定的医生人数比例, 美国议会通过对医学院学生实施资助的支出法案。 具体目的:一是提高进入医学院的学生人数和 质量,二是鼓励毕业生到缺少医生地区就业。 项目措施:一是奖学金,二是低息贷款,三是 免除部分偿贷责任。 项目实施十年后审计机关开展效果审计。 (四)效果和目标体系 2、效果和目标体系的确定 案例A中:通过法律文件、委员会报告、听证会资 料的审阅进行确定。 总目标:缓解将会出现的缺少医生的状况。 (指标:医卫人员占人口的比重) 二级目标:a-1提高入学人员的数量和质量 (指标:申请人数、录取比率) a-2鼓励到缺医地区工作 (指标:人数、比例、年数) a-3来自低收入家庭学生的增加 (低收入家庭学生所占的比例) 案例: 某公路建设项目效益审计案例(杭州市审计局) 1、项目概况 某公路建设项目是省政府批准的重点工程,本项目审计的 分为A、B、C三段,全长71.35公里。 三段工程都由A\B\C三县政府成立指挥部负责建设管理; A/B段后期又成立项目法人,进行收费经营; 设计单位、监理单位和施工企业(略); 三段工期为1年半至3年半不等,分别于1999年2月和2000年 3月开始收费。 1\概况 三段概算总额84129万元; 审计核定总投资83665万元。 建设资金来源: 省交通厅拨款20%; 地方政府投资39%; 企业投资16%; 银行贷款25%; 共计82991万元。 1\概况 审计目的: (1)项目建设活动的合法、公允、效益性; (2)建设项目投资的经济、效率、效果性; (3)促进项目提高管理水平和政府投资效益。 审计范围 建设项目涉及到的项目主管部门、以及建设、勘察、 设计、施工、监理、运营、采购等单位和企业。 (时间?) 1\概况 审计内容: 前期管理包括:立项审批、规划、勘探、设计、概算编制、 征地和拆迁等; 建设管理包括:招投标、概算执行、损失和质量、内部控制、 设备材料采购、合同及承包、工期、环保; 资金管理包括:资金来源与到位情况、资金使用、建设成本 与工程造价、运营收入、税费计缴等; 项目投资绩效:投资控制、质量、社会效益、经济效益、 环境效益。 2\项目选择与评价标准 审计项目选择 ——省属重点项目,职责范围,省厅要求; ——投资规模大,与经济发展联系密切; ——筹资渠道多元化,后续经营新模式,有探索意义。 2\选择与标准 评价标准 (1)投资决策评价 决策过程 国家规定程序 决策内容 国家政策、行业规范、实际情况、时效; (2)建设管理评价 管理水平 法规制度规定职责和范围 管理效果 技术规范标准 2\选择与标准 评价标准 (3)资金管理评价 管理内容范围 法规制度 资金使用效果 可行性研究、概算 (4)投资效果评价 经济、社会、环境效益 项目建议书、可研报告 中的决策目标和技术经济指标 3\实施过程 (1)审前调查: 收集项目前期决策和报批等资料; 问卷调查和咨询有关人员; 了解项目概况和重点关注的问题。 (2)工程审价: 委托中介机构对工程结算进行审核,利用审价软件对审核 结果进行复核分析
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