收入、费用和利润综合概括.ppt

结转成本 借：主营业务成本 贷：分期收款发出商品 销售退回业务 销售退回是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 销售退回应分别不同情况进行处理： 1、未确认收入的已发出商品的退回的会计处理比较简单，只需将已计入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。如果销售方采用计划成本或售价核算，则应按计划成本或售价记入“库存商品”科目，并计算成本差异或商品进销差价。 借：库存商品 贷：发出商品 2、已确认收入的销售商品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本；如该项销售已经发生现金折扣，应在退回当月一并调整。 借：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项） 贷：银行存款 借：库存商品 贷：主营业务成本 3、如果在12月31日至年报批准报出日之间发生销售退回，作为资产负债表日后事项调整，冲减报告年度的收入、成本和税金。 在这种情况下，企业通过设置“以前年度损益调整”科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业调整增加的以前年度利润或减少的以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目，企业调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记“以前年度损益调整”科目。经过调整以后，将本科目的余额转入“利润分配-未分配利润”科目。 例，长江公司2000年6月15日销售一批商品给大华公司，增值税发票注明价款50000，税额8500元，成本26000元。合同规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。大华公司于6月22日付款，享受现金折扣1000元。7月20日该批商品因质量严重不合格被退回。 销售收入确认时 借：应收账款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项） 8500 结转成本 借：主营业务成本 26000 贷：库存商品 26000 收到货款 借：银行存款 57500 财务费用 1000 贷：应收账款 58500 7月20日被退回 借：主营业务收入 50000 应交税费-应交增值税（销项） 8500 贷：银行存款 57500 财务费用 1000 冲减成本 借：库存商品 26000 贷：主营业务成本 26000 P180 采用支付手续费方式委托代销商品的处理 采用支付手续费代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方，受托方在发出商品时通常不确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用；受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的计算方法确定代销手续费，确认劳务收入。P182 销售材料等存货的处理P183 提供劳务收入的核算 设置“主营业务收入”、“劳务成本”、“主营业务成本”帐户。服务性企业平时发生成本、费用支出时，计入“劳务成本”账户，期末结转成本时计入“主营业务成本”账户。“劳务成本”账户期末有余额，列入资产负债表存货项目。 在同一年度内开始并完成的劳务