管理会计,第十一章,全面预算管理.pptVIP

滚动预算的优缺点 滚动预算的编制基本上是按其他的预算方法进行，但是它对近3个月内的预算比较详细具体，而对其后9个月的预算则较为笼统，因为远期的市场等因素一般较难以预测。 滚动预算在执行过程中，由于随时对预算进行调整，从而可以避免由于预算期过长，导致预算脱离实际，无法指导实际工作的可能。并且滚动预算长期保持一年的预算期，使企业管理当局对企业的未来有一个较为稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作能稳定有序地进行。 但是，滚动预算的延续工作将耗费大量的人力、物力，代价较大。 * 本讲结束 谢谢 * * * CH .1 CH .1 CH .1 CH .1 CH .1 CH .1 管理会计学——15.2 主讲教师：苏力勇 天津外国语大学国际商学院 2012-2013学年第2学期 1 固定预算 固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。 * 表1 A公司销售预算　20××年 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量（件） 销售单价（元） 预计销售额（元） 30020060 000 600200120 000 40020080 000 45020090 000 1 750200350 000 销货款在当季可收到70％，其余部分将在下一季度收到。预计预算年度第1季度可收回上年第4季度的应收账款18 000元。 * 季度 1 2 3 4 全年 预计销售额 收到上季应收销货款 收到本季销货款 现金收入合计 60 000 18 00042 00060 000 120 00018 00084 000102 000 80 00036 00056 00092 000 90 00024 00063 00087 000 350 00096 000245 000341 000 表2 A公司预计现金收入计算表　20××年　单位：元 假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10％，预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年度期末存货量为40件 季度 1 2 3 4 全年 预计销售量 加：预计期末存货量 减：期初存货量 预计生产量 3006050310 6004060580 4004540405 4504045445 1 75040501 740 表3 A公司生产预算 200××年　单位：件 每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30％，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 * 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件）单位产品材料消耗定额生产需要量加：期末存量减：期初存量材料采购量 310412406965101426 580423204866962110 405416205344861668 445417805005341746 1740469605005106950 表4 A公司材料采购预算　20××年　单位：千克 每季度的购料款当季付60％，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6 000元， * 季度 1 2 3 4 全年 材料采购量（千克） 材料单位成本预计材料采购额应付上季赊购款应付本季现购款现金支出 1426 12 17112 6000 10267.216267.2 2110 12 25320 6844.8 15192 22036.8 1668 12 20016 10128 12009.622137.6 1746 12 20952 8006.4 12571.220577.6 6950 12 83400 30979.2050040 81019.2 表5 材料采购现金支出计算表　20××年　单位：元 A公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 * 季度 1 2 3 4 全年 预计生产量（件）单位产品工时定额（小时）总工时用量（小时）单位工时工资率（元/小时）预计直接人工成本（元） 310393054650 5803174058700 4053121556075 4453133556675 174035220526100 表6 A公司直接人工预算表　20××年 预测A公司在预算期间的变动间接制造费用为31 320元，固定间接制造费用46 980元，其中,设备折旧费20 000元其他条件同前例。并且A公司的变动间接制造费用分配率按产量计算，以现金支付的各项间接制造费用均于当期付款。 * 变动间接制造费用分配率=31320/