企业预算编制的方法与技术.pptVIP

全面预算时间表 全面预算编制的基本观念 全面预算制定步骤 预算编制工具-预算编制应具备明确的时间表 预算编制工具-预算表格示例 如何管理好预算？ ??周期性的差异分析 ?? 标准成本和差异 ?? 预算和实际情况 ?? 预测和实际情况 ??关键是要理解驱动力 ?? 时机/季节性 ?? 商业环境和消费者 持续计划与预测 ??建议第一步是实施年度计划与预算: *比方说, 每年回顾5年计划?? *第一年成为预算–加入更多细节?? *由财务控制流程但是每个领域提 供它自己的数据 *使用电子数据表?? *在开发计划与预算时财务保障不同业务领域之间的协调?? *由财务部门进行对计划与预算的关键回顾?? 持续计划与预测?? 组织要有随市场条件变化而变化的灵活性?? 组织预测 年度计划、预算和滚动的生产销售计划相结合 生产和销售部门制定的18个月的滚动计划汇总到财务，财务截取其中本年的计划。通过对实际和预算的差异分析和对未来预测数据的汇总，滚动建议调整年度预算。并将分析上报到管理层，管理层以这些分析报告为参考，对以后的生产销售计划和预算的调整作出决策 目 录 企业预算组织建立与协调 预算目标确定与编制基本方法 预算具体编制方法和技巧 预算执行程序和控制方法 1.预算前的准备工作 原材料消耗情况；市场供应分析和预测；供应商变动等 采购部 人员需求和素质要求；培训情况和计划；职工构成及有关情况；业绩评价和薪酬制度调整；劳动力成本和劳动效率 人力资源部 设备维修和保养情况；设备更新改造和装备情况；维修、更新改造费用估算。 设备动力部门 新产品开发情况；技术改造和设备更新情况；技术发展规划；开发计划；研发项目计划和估算；项目要求及人员配置；产品质量分析等。 技术部门 生产情况及生产能力；产品质量及合格率；库存情况；产品成本基础数据；劳动生产率情况等 生产部门 销售情况分析及市场反馈；销售预测；已签订的预算年度合同；销销售行动方案；售费用基础数据 销售部门 财务报表及分析报告；预算目标测算方案；融投资预算草案；产品成本、固定资产、应收账款等数据 财务部门 编制前准备 部门 1、预算编制的程序： 1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准） 2） 自下而上（作业基础、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下 （上下搏弈、集权为主） 在自上而下、自下而上的预算编制过程中，对于预算编制基本方法的运用，通常体现为以下的逻辑计算过程： ① 财务标准：预算管理部通常会根据各责任中心近几年预算实际执行情况，考虑预算期主客观因素变化，提出财务审核的预算标准，与各责任中心进行协商确定预算指标。通常财务标准主要有趋势比率、相关比率、构成比率、定额指标和制度规定标准等。 ② 作业标准：所谓作业标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工成本的关键驱动因素是工时定额、产量、人员定编、人均工资水平等。各责任中心根据历史情况和预算期发展趋势，依据预算指标的关键驱动因素编制预算。 ③ 上下协商：预算管理部与各责任中心就各自测算的依据交换意见，上下协商，达成共识。为了提高预算编制工作效率，各责任中心对于变动较大的预算指标事先作出详细说明，以便预算管理部审核。 预算 准备 1．预算准备费是公司在编制全面预算时，预留的用于预算外支出的预算额度，预算预备费按公司年度预算成本费用总额的一定比例计算 。 2．预算预备费比例：预算预备费一般控制在预算成本费用总额的5%-10%。预算准备费由审计预算部根据当年预算管理经验、预算编制争议程度和预算不确定性程度，向预算管理委员会提出预算准备费的具体提留比例（预算准备费计算表见附表）。 3．预算准备费使用：当预算年度出现客观环境和内部条件发生重大变化、公司经营计划进行重大调整以及其他不可预测因素发生，经审计预算部建议和公司预算管理委员会批准，可以动用预算准备费（预算准备费使用申请表见附表）。 防止 突击 花钱 　　某些管理者的心理：今年度用不完，明年就会被减少预算。一般，会发生在预算期末突击使用预算的行为，造成资源浪费，造成资源利用效率降低等恶劣后果。　　对策： 调整预算方法；使预算适时发生，遵守55%原则，规定下半年使用预算不得超过总预算的55%；使预算均衡发生，遵守10%原则，最后三个月每个月使用预算最多是总预算的10%。 如何防止期末突击“花钱” 2、预算编制的“归口分级”管理 谁干事、谁花钱、谁编制预算