第十二章 年度决算与财务会计报告.pptVIP

年度决算与财务会计报告 学习目标： 1、了解金融企业年度决算的意义、年度决算的基本要求及年度决算的基本内容； 2、了解财务报表的概念，明确财务报表的构成和财务报表列报的基本要求； 3、掌握金融企业资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的内容、结构、格式及其编制方法； 4、了解财务报表附注的主要内容。 年度决算与财务会计报告 第一节 年度决算与财务会计报告概述 第二节 金融企业资产负债表编制方法 第三节 金融企业利润表编制方法 第四节 金融企业现金流量表编制方法 第五节 金融企业所有者权益变动表编制方法 第六节 金融企业财务报表附注 第一节 年度决算与财务会计报告概述 一、年度决算的意义 1、年度决算的含义 年度决算，是指金融企业在会计年度终了时，运用会计核算资料对全年的业务活动和财务成果进行的数字总结和文字说明。 根据我国现行规定，每年的12月31日为年度决算日，无论是否节假日，均不得提前或延后。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 2、金融企业年度决算的意义 （1）有利于金融企业完整、真实地掌握其经营活动和财务收支情况 （2）有利于金融企业提高会计工作质量和经营管理水平 （3）有利于加强金融调控，为国家宏观经济决策提供信息资料 第一节 年度决算与财务会计报告概述 二、年度决算的基本要求 1、坚持集中统一领导，各方积极配合的原则 2、坚持日常核算数据正确性的原则 3、坚持数字真实，核算合法的原则 4、坚持格式规范，内容统一的原则 5、坚持上下结合，口径一致的原则 第一节 年度决算与财务会计报告概述 三、年度决算的基本内容 1、年度决算的准备工作 （1）清理各项资金 （2）盘点财产 （3）核对账务 （4）核实收支 （5）试算平衡 第一节 年度决算与财务会计报告概述 2、决算日的工作 （1）全面核对账务 （2）检查各项库存 （3）调整金银、外币的记账价格 （4）结转本年损益 （5）新旧账簿的结转 第一节 年度决算与财务会计报告概述 四、财务报表的定义、构成和适用范围 1、财务会计报告的定义与构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务会计报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 2、财务报表的定义与构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注等。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 3、财务报表的分类 按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。 按财务报告编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 4、金融企业财务报表的适用范围 根据我国《企业会计准则指南》的规定，金融企业财务报表格式和附注按照商业银行、保险公司和证券公司等企业类型予以规定。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司执行商业银行财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 担保公司应当执行保险公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司财务报表格式和附注规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 五、财务报表列报的基本要求 1、列报基础 金融企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照基本准则和各项具体会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 2、重要性和项目列报 重要性，是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，本项目具有重要性。 重要性应当根据金融企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面加以判断。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 性质或功能不同且具有重要性的项目，应当在财务报表中单独列报。 性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 3、一致性和比较信息 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： （1）会计准则要求改变财务报表项目的列报； （2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。 第一节 年度决算与财务会计报告概述 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较