计划分配率和实际分配率_CN.docVIP

1、计划分配率=备案料件金额/备案成品金额??实际每月退税时按此比例进行核算退税额2、实际分配率=（实际进料金额-退运金额）/实际出口金额3、调整。? ???实际分配率计划分配率， 则表示实际进口料件的比例大于备案的料件比例，也即保税进料部分越多，则表示企业原申报的退税比例偏高，故应进行补税。? ? 实际分配率计划分配率，国税将按差异比例进行调整和退税。但一个前提，企业应有留抵税（进项税）在帐户中，如无则不予再退。（退税的原则是对于企业缴纳的进项税进行退税）以上计划分配率和实际分配率的是否准确，影响到企业的每月退税核算，为减少后续的调整，对此越接近越好。 实际分配率计划分配率， 则表示实际进口料件的比例小于备案的料件比例，也即保税进料部分越少，则表示企业原申报的退税比例偏高，故应进行补税。实际分配率计划分配率， 将按差异比例进行调整和退税。 如果实际分配率计划分配率，则表示实际进口的料件比例小于备案料件比例，也即实际国内料件或增值部分的比例大于原备案的比例，而原备案是按计划分配率进行核算免抵退税额的，故实际上应该享受更多的退税额，不应该再进行补税！ 用另外一位会员发的帖子来简单模拟计算和了解一下免抵退。假定：某公司当期进口保税料件1000万，国内购买料件1000万，保税出口成品2000万，内销产品500万，出口退税率为13%。（一）计算不得免征和抵扣税额? ? 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额? ? 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征收率－出口货物退税率）假定：免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=1000万*（17%-13%）=40万免抵退税不得免征和抵扣税额=2000万*（17%-13%）-40万=40万（二）计算当期应纳税额? ? 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期末留抵税额若应纳税额为正数，即没有可退税额（因为没有留抵税额），则仍应交纳增值税；若应纳税额为负数，即期末有未抵扣税额，则有资格申请退税，但到底能退多少，还要进行计算比较。假定：当期应纳税额=500万*17%-（1000*17%-40万）-20万=85万-130万-20万=-65万（三）计算免抵退税额? ? 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额? ? 免抵退税额抵减额＝免税购进原料价格×出口货物退税率? ? 免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件。其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为：? ?进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税假定：免抵退税额抵减额＝1000万*13%=130万? ? 免抵退税额＝2000万*13%-130万=130万（四）确定应退税额和免抵税额若期末未抵扣税额≤免抵退税额，则：当期应退税额＝期末未抵扣税额，当期免抵税额＝免抵退税额－期末未抵扣税额；若期末未抵扣税额≥免抵退税额，则：当期应退税额＝免抵退税额；当期免抵税额＝出口抵减内销产品应纳税额＝0.假定：若期末未抵扣税额≤免抵退税额（65万130万），? ?? ?? ? 当期应退税额＝65万? ?? ?? ? 当期免抵税额=130万-65万=65万 因为以上是假定知道当期的实际保税进口额，实际中当月申报退税，是不知道进口的确切数据，故需要用一个计划分配率来进行核算。以上进口保税1000万，出口保税2000万，假定备案手册时不知道比例，而假定为进口/出口保税金额=40%，那么对于免抵退的计算会有怎样的影响？可以进行试算，来最后验证分配率的影响问题。 這個在手冊辦理時要注意的，盡量偏高一點，因為從2010年底開始涉及到城建稅之類的，這個如果分配率太低，到時財務根據這個交納城建稅時，就會交的比較高，高出部分稅務不會退，但低交的話，到時會要求補交的~~~