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PAGE1 / NUMPAGES14 MBA精选案例 【案例1】 日本企业的财务管理 资本是企业进行生产经营的前提条件，股东的投资时企业的最初投资。作为企业支柱和经营源泉的资本进入企业后，经过循环周转，促使资本不断增值，以保护企业得以存在和发展。 财务管理 日本企业的财务管理具体表现为资本的筹集和运用，资本筹集和运用的计划和控制是财务管理。记录和核算作为财务对象的资本变动情况时，所使用的方法和手段是财务会计，而在进行财务管理师则主要使用管理会计。 2. 资本的筹集和运用 应付款日本企业资本筹集的来源有外部金融和内部金融之分（见图1—1）。其形式如下：⑴外部金融主要有商业信用、信贷金融、证劵金融等。⑵内部金融主要有发行股票（增资）、保留利润、计提折旧费及财务处理等。 应付款 自有资本内部金融负债固定负债流动负债外部金融资本筹集财产处理折旧保留利润证劵金融发行股票公司债券长期借款信贷金融短期借款商业信用贴现票据应付票据 自有资本 内部金融 负债 固定负债 流动负债 外部金融 资本筹集 财产处理 折旧 保留利润 证劵金融 发行股票 公司债券 长期借款 信贷金融 短期借款 商业信用 贴现票据 应付票据 图1—1 日本企业的资本筹集 日本企业资本运用的具体形式主要有：⑴货币储备；⑵赊销投资；⑶库存投资；⑷有形资产投资；⑸无形资产投资；⑹公司对外投资；⑺创业投资；⑻科研开发投资；⑼资本筹集投资。参见图1—2.。 现金存款资本运用递延资产固定资产创业投资资本筹集投资流动资产科研开发投资公司对外投资无形资产投资其他流动投资库存投资货币储备有形资产投资赊销投资 现金存款 资本运用 递延资产 固定资产 创业投资 资本筹集投资 流动资产 科研开发投资 公司对外投资 无形资产投资 其他流动投资 库存投资 货币储备 有形资产投资 赊销投资 开发新技术、新产品、新资源产品；在产品；原材料应收账款 开业费发行公司债券创业费专利权等投资 土地、建筑物机器设备上市有价证劵应收票据 开发新技术、新产品、新资源 产品；在产品；原材料 应收账款 开业费 发行公司债券 创业费 专利权等 投资 土地、建筑物 机器设备 上市有价证劵 应收票据 预付费、预付 预付费、预付款kua款 图1—2 日本企业的资本运营 3. 财务部门的职能 ⑴ 筹集和运用资金。这是日本企业财务部门的第一个职能。企业进行生产经营需要一定量的资金，而这些资金的筹集和运用是以财务部门为中心实现的。 ⑵ 担当财务会计工作。这是日本企业财务部门的第二个职能。财务会计通过记录、收集、处理资本变动情况，提出企业经营活动的有关情况，客观而真实地反映企业财务状况及经营成果，保护企业的财产。 ⑶ 担当管理会计工作。日本企业的会计工作，除了财务会计以外，还有管理会计。根据日本商法有关规定，财务会计具有强制性，而管理会计没有法定强制性，其是否设置由企业自行决定。 如前所述，财务会计是为研究企业以往经营状况提供情报。管理会计则不同，它是为研究企业未来如何发展提供会计情报。管理会计的重要任务，就是为企业进行合理决策提供切实可靠的情报。 4. 财务管理的范围 财务管理是企业管理的重要组成部分，其范围主要包括以下三个方面： ⑴ 财务政策。它是企业组织和进行资本筹集和运用业务工作的指南。 ⑵ 财务计划。它是企业财务政策的具体化，把企业在计划内财务活动的内容、程序、和目标、数据具体表现出来。 ⑶ 财务控制。它是在财务计划实施过程中对财务活动所进行指导、限制和调整。 5. 企业财务管理组织机构 日本企业财务管理机构的组织形式取决于企业内部管理的模式及其规模的大小和经营内容的复杂程度。日本大部分企业实行统一核算、统一管理的高度集中型模式。这样模式的管理组织形式是，实行统一指挥，垂直领导，权利高度集中于最高领导层。 企业内部各个部门之间，实行高度专业化的分工，分别担任生产、销售、和财务的专门职能，并自成独立系统，层层传达，执行企业最高管理者的命令，最高层管理者通过职能部门实现其对企业的管理。与这一管理组织形式相适应的大、中、小企业的财务管理组织机构，如图1—3、图1—4和图1—5。 资金计划、资本筹集、资本运用销售债权管理现金存款管理、票据管理 资金计划、资本筹集、资本运用 销售债权管理 现金存款管理、票据管理 财务部或经理部 财务部或经理部 经理科财务部 经理科 财务部 会计 会计 成本核算 库存资产管理 折旧固定资产管理 税务 （出纳） 年预算管理…（管理部）中长期经营计划…（经理室）计算机业务…（计算机室）会计关系管理 年预算管理…（管理部） 中长期经营计划…（经理室） 计算机业务…（计算机室） 会计关系管理…（关联事业部） 租赁……（总务） 保险……（总务） 图1—3日