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外贸企业出口退税业务培训 汕头市国家税务局 2013年10月 三、增值税退（免）税办法 （一）免抵退税办法。 （二）免退税办法。 不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。 四、增值税出口退税率: 　　 （一）除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外，出口货物的退税率为其适用税率。 （二）退税率的特殊规定： 1.外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从 小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。 2.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。 五、增值税退（免）税的计税依据 1、外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。 2 、外贸企业出口委托加工修理修配货物增值税退（免）税的计税依据，为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额。 六、外贸企业出口货物劳务增值税免退税计算公式: 　　 1. 出口委托加工修理修配货物以外的货物： 应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 　　 2. 出口委托加工修理修配货物： 应退税额＝委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率 七、出口货物劳务增值税其他规定 : 出口退（免）税资格的认定： （1）出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供下列资料到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。　　1．加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》；　　2．中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书；　　3．银行开户许可证；　　4．未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议，不需提供第1、2项资料；　　5．主管税务机关要求提供的其他资料。 6. 《出口退（免）税资格认定申请表》电子数据。 （2）认定的内容发生变更的，须自变更之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定变更申请表》，提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退（免）税资格认定。 （3）需要注销税务登记的出口企业和其他单位，应填报《出口退（免）税资格认定注销申请表》，向主管税务机关申请注销出口退（免）税资格，然后再按规定办理税务登记的注销。申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退（免）税。 收集办理退税所需原始凭证： 1、经认证的增值税专用发票（抵扣联）、出口退税进货分批申报单、海关进口增值税专用缴款书 ； 2 、出口货物报关单（出口退税专用） ； 3 、出口发票； 4 、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明，以及代理出口协议副本； 5 、主管税务机关要求提供的其他资料 。 出口企业或其他单位进行正式退（免）税申报时须提供的原始凭证，应按明细申报表载明的申报顺序装订成册。 电子口岸数据提交：出口企业应在货物报关出口后及时在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行报关单确认操作。及时查询出口货物报关单电子信息，对于无出口货物报关单电子信息的，应及时向中国电子口岸或主管税务机关反映。 ㈠报关单电子数据确认：出口企业进入“口岸电子执法系统”出口退税子系统核查报关单“证明联”电子信息时，要求网上数据项目必须与出口货物具体报关项目核对完全一致后，方可确认和提交报关单“证明联”电子数据。其中必须重点核对的项目有：海关编号（报关单号）、出口日期、出口口岸、经营单位编码、备案号、贸易方式、运抵国（贸易国别）、成交方式、运费、杂费、商品编号、商品名称、第一数量、第一计量单位、第二数量、第二计量单位、成交数量及计量单位、总价、币制。 ㈡ 报关单电子数据提交：指出口企业通过“口岸电子执法系统”出口退税子系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用）电子数据。操作步