第三章资金筹集的核算正.pptVIP

Company Logo 收款凭证： Company Logo 2、付款凭证 付款凭证上所列的“贷方科目”是“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填列与付出现金或银行存款相对应的会计科目。 对于现金与银行存款之间的提存业务，如以现金存入银行或从银行提取现金，一般只编付款凭证，不编收款凭证。 以“现付字”和“银付字”依次编号。 Company Logo 付款凭证： Company Logo 3、转账凭证 以“转字”依次编号。 Company Logo 3、转账凭证 需要强调的是： 记账后，应在记账凭证的“记账”栏中作“√”记号。 若一笔经济业务需要填制多张记账凭证时，可以列分数顺序号的方法。 Company Logo 三、记账凭证的填制要求 摘要简明 准确运用科目 连续编号 附件齐全 Company Logo 四、记账凭证的审核 记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的内容与所附原始凭证的内容是否相符，金额是否一致。 审核凭证中会计科目的使用是否正确，二级或明细科目是否齐全；账户对应关系是否清晰；金额计算是否准确无误。 记账凭证上的日期、摘要及其他项目是否填写清楚、完整，编号是否连续，有无漏编或重编，有关人员的签章是否齐全等。 Company Logo 资金运动: 　 　 资金投入 资金循环 资金退出 供应过程 生产过程 销售过程 Company Logo 第三节　 资金筹集业务的核算 一、投入资金的核算 投入资本是指企业所有者向企业投入的资本金，既可以是货币资金投资，也可以是实物投资和无形资产投资等。按照投资主体的不同,分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 每个投资者依据其投入资金占企业注册资金数额的比例，享有企业的净资产。 Company Logo （一）账户的设置 实收资本 投资者收回的资本 实际收到投资者作为资本投入的各项资产 期末余额：企业期末实有的投资数额 所有者权益类账户,核算投资者投入资本及其增减变动情况。 该账户按投资者的名称设置明细账。 Company Logo （一）账户的设置 银行存款 银行存款的增加数 银行存款的减少数 企业银行存款的结存数 该账户是资产类账户，用以核算银行存款的收、付及结余情况 。 Company Logo （一）账户的设置 资本公积 减少数 增加数 该账户是所有者权益类账户，用以核算接受资金超过法定份额等 Company Logo 　 借：银行存款 （原材料） （固定资产） （无形资产）　　　　 　　　　 贷：实收资本 资本公积　　　　 Company Logo （二）投入资金的核算举例 【例1】收到甲公司投入的款项500000元，存入银行。 【例2】收到乙公司投入的机器设备一台，价值300000元。 【例3】收到丙公司投入的专利权一项，确认的价值为200000元。 Company Logo 1、借：银行存款　　　　 500 000 　　　 贷：实收资本---甲公司 500 000 2、借：固定资产　　　　 300 000 　　　 贷：实收资本---乙公司 300 000 3、 借：无形资产　　　　 200 000 　　　 贷：实收资本---丙公司 200 000 Company Logo 二、借入资金的核算 借入资金是企业向银行等金融机构借入的款项。借入资金按照偿还期限不同，分为短期借款和长期借款。 Company Logo （一）账户的设置 1、 短期借款 归还的借款 取得的借款 期末余额：尚未偿还的借款 负债类账户，核算企业各项短期借款借入、归还、结存 Company Logo 2、 长期借款 归还的借款 取得的借款 期末余额：尚未偿还的借款 负债类账户，核算企业各项长期借款借入、归还、结存、利息的计提及支付 Company Logo 3、 应付利息 支付利息 计提的利息 期末余额：尚未支付的利息 负债类账户，核算企业各项借款利息计提、支付。 C