第五章成本-产量-利润依存关系的分析.pptVIP

第三章 本-量-利分析 引导案例——滨海啤酒厂因何亏损？ A市啤酒市场一直供不应求，滨海集团抓住商机投资兴建滨海啤酒厂。从国外引进先进设备，但投产后前3年一直亏损。厂领导想了很多办法，如：增加广告；全员培训；更换中层干部；降低原材料消耗等。1年后，虽然销量上升，成本下降，但仍然亏损。问题究竟在哪里呢？ 一天，厂长参加一个高官培训班，学习了本量利分析法后恍然大悟。在目前的固定成本、变动成本、啤酒售价下，要想保本，年产量至少要5万吨，而目前销量只有3.5万吨。 请问：本量利分析法能解决什么问题？对管理决策有什么帮助？ 第一节　本量利分析的基本假设 第二节　本量利分析（重点） 第三节　本量利分析的扩展（自学） 重点：盈亏临界点分析；目标利润分析；敏感性分析 难点：敏感性分析 本-量-利分析 （ CVP分析，cost-volume-profit analysis） ：对成本、业务量（产量或销量）、利润之间相互关系进行的分析。在企业预测、决策、计划和控制等方面具有广泛用途 第一节　本量利分析的基本假设 第二节　本量利分析 一、盈亏临界点分析(break-even point,简称BEP) 例：某电视机厂200×年8月销售电视机1000台，单价是每台2800元。该电视机的有关成本资料为： 1）直接材料：950000元； 2）直接人工：300000元； 3）制造费用：固定成本部分200000 元；变动成本部分120000元 4)管理费用：固定成本部分250000 元；变动成本部分50000元 5）推销费用：固定成本部分180000 元；变动成本部分50000 元 求CM、cm、cmR。 （一）盈亏临界点的基本计算模型 例：某唱片公司生产销售一种磁带，单价10元，单位变动成本6元/盒，该公司每月发生固定成本200000元。问：该公司每月销量和销售额分别应达到多少才能保本？ 同盈亏临界点有关的指标 安全边际量（额） ＝现有或预计销量（额） －盈亏临界点销量（额） 企业安全性经验标准 安全边际率 ≤10% 11%-20% 21%-30%　31%-40%　≥41% 安全程度　 危 险 　值得注意 　比较安全 　 安 全 　　　很安全 例：某唱片公司生产销售一种磁带，单价10元，单位变动成本6元/盒，该公司每月发生固定成本200000元。若企业的正常销量为80000盒，问：盈亏临界点作业率 、安全边际量（额）、安全边际率 ？ 安全边际、贡献毛益与销售利润 销售利润=安全边际量×单位贡献毛益 或=安全边际额×贡献毛益率 例：A公司计划年度产销甲产品40000件，若该产品的变动成本率为80％，全年固定成本总额为60000元，销售单价为20元。 要求：（1）预测该公司甲产品的盈亏临界点销售额与安全边际额。 （2）预测该公司计划年度的税前利润。 （二）盈亏临界图 1、传统式：特点：固定成本置于变动成本之下 传统式盈亏临界图 传统式盈亏临界图表现的固定成本、变动成本、单价、销量之间的关系 　（1）在盈亏临界点不变的情况下，超过盈亏临界点的销量越大，利润也越大；反之，在盈亏临界点以下，销量越小，亏损越大。 （2）在销量一定的情况下，盈亏临界点越低，盈利区越大，亏损区越小；反之，盈亏临界点越高，则盈利区越小，亏损区越大。 （3）在销售收入既定的情况下，总成本越高，盈亏临界点就越高；总成本越低，盈亏临界点就越低。 （4）在单位变动成本和固定成本一定的情况下，单价越高，盈亏临界点就越低，利润就越大；单价越低，盈亏临界点就越高，利润就越少。  2、贡献毛益式盈亏临界图 2、贡献毛益式盈亏临界图 3、利量式盈亏临界图 4、单位式盈亏临界图 （三）相关因素变动对盈亏临界点的影响 1、固定成本变动对盈亏临界点的影响（+） 2、单位变动成本变动对盈亏临界点的影响（+） 3、销售价格变动对盈亏临界点的影响（-） 4、产品结构变动对盈亏临界点的影响 同时生产多种产品时，盈亏临界点的计算 例：某企业生产销售A、B、C三种产品，假定产销平衡，固定成本为172000元，其他如下表。求各产品的盈亏临界点销量、销售额以及企业的销售利润。 计算：1）TR＝5000×40＋10000×10＋12500×16＝500000 2）WA＝5000×40÷500000×100％＝40％ WB＝10000×10÷500000×100％＝20％ WC＝12500×16÷500000×100％＝40％ 3）cmRA＝（40－25）÷40×100％＝37.5％ cmRB＝（10－6）÷10×100％＝40％ cmRC＝（16－8）÷16×100％＝50％ cmR加权＝37.5％×