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试卷装订线 学院___________ 姓名___________ 学号______________ 班级____________ 题号 一 二 三 四 五 六 总分 得分 阅卷人 试卷说明：（本试卷共6页满分100分） ---------------------------------------------------------------------------------- 一、计算及账务处理题(每小题20分 共计80分) 1. 20x7年5月，A公司以其一直用于出租的一幢房屋换入B公司生产的办公家具准备作为办公设备使用，B公司则将换入的房屋继续出租。交换前A公司对该房屋采用成本模式进行后续计量，该房屋的原始成本为500 000元，累计已提折旧180 000元，公允价值为400 000元，没有计提过减值准备；B公司换入房屋后继续采用 成本模式 进行计量。B公司办公家具的账面价值为280 000元，公允价值和计税价格均为300 000元，适用的增值税税率为17%。B公司另外支付A公司49 000元的补价。假设该交换不涉及其他相关税费。 要求：分别编制A公司和B公司与该项资产交换相关的会计分录。 2. 甲欠乙公司货款1 000 000元。甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500 000元欠款，该设备原价为600 000元，已提折旧180 000元，经评估，其公允价值为460 000元，甲公司支付评估费10 000元。甲公司另外将其持有的丙公司股票100 000股抵偿余下的500 000元欠款，当日该股票的市价为每股4.6元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1000元。乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备（假定甲公司用该设备抵偿上述债务不需要交纳增值税及其他流转税费）。 要求：编制与上述业务有关的会计分录。 3. 永兴公司20x5年底购入甲设备，成本3 000 000元，会计上采用年数总和法计提折旧，使用年限为5年。税法规定采用直线法计提折旧，使用年限也是5年，预计无残值。20x7年之前享受15%的所得税优惠税率，但是从20x7年开始税率恢复为25%（假设永兴公司无法预期所得税税率的这一变动）。假设不存在其他会计与税收差异，20x5年末“递延所得税资产”科目余额为0，20x6至20x8年计提折旧前税前利润分别为5 000 000元、6 000 000元和6 000 000元。该公司对甲设备没有计提过减值准备。 要求：计算20x6年末至20x8年末资产负债表上的递延所得税以及所得税费用（假设预计未来能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣产生的可抵扣暂时性差异）。 4. 甲公司于20x6年年末以银行存款1 200 000元购入A设备作为管理用固定资产。预计该设备无残值，折旧均采用直线法，会计折旧年限为6年，计税折旧年限为5年。甲公司从20x7开始对A设备计提折旧，20x7年年末甲公司对A设备进行减值测试，确定其可收回金额为900 000元。20x8年年末A设备的可收回金额为600 000元。甲公司20x7年和20x8年的税前会计利润分别为10 000 000元与12 000 000元，适用的所得税税率为25%，假定甲公司这两年除A设备之外没有发生任何其他的会计 与税法之间的差异。 要求：（1） 计算A设备20x7年与20x8年的折旧额。 编制20x7年、20x8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。 二、简答题（每小题10分 共20分） 1. 融资租赁与经营租赁是以何为基础的分类？这样分类的意义何在？二者的区别表现于哪些方面？ 2.稀释每股收益与基本每股收益的关系如何？ 北京师范大学珠海分校 2013-2014学年第1学期期末考试（A卷）答题卡 开课单位：国际商学部 课程名称：高级会计学 任课教师：毕肖松 考试类型：开卷 考试时间：90分钟 学院___________ 姓名__________学号______________ 班级____________ 一 二 三 四 五 六 总分 得分 阅卷人 一、计算及账务处理题(每小题20分 共计80分) 二、简答题（每小题10分 共20分）