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PAGE PAGE 1 关于成本费用定额管理的探讨 　　摘要：邮储银行自2008年成立以来，全行各项业务实现平稳较快发展，风险状况总体稳定，经营效益保持稳定增长，各项指标均符合监管要求。银行业作为经营风险的顺周期行业，难以避免经济波动带来的影响，在经济形势严峻、收入增长放缓的情况下，提高利润增幅，更需要在业务及管理费支出上，优化结构、合理控制。成本费用定额标准的建立，有助于提高银行预算编制质量，加强财务精细化管理，提供经营管理水平，为企业健康稳健发展奠定坚实的基础。 　　关键词：财务管理预算定额标准 　　引言 　　凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实地反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。全面预算是关于企业在一定的时期内各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。它包括经营预算和财务预算。作为预算管理的基础工作，本文主要对成本费用定额管理谈一下体会。 　　一、定额管理的涵义 　　定额就是标准，即对单位产品或作业消耗人财物所规定的额度、应遵守的标准或是应达到的水平。建立了定额标准也是设定了一种标杆，利用定额标准而对人财物合理安排称之为定额管理，是科学管理的核心内容。 　　通过制定和执行定额，可防止人财物分配使用上的苦乐不均。因此，定额既是编制部门预算和分配资金的主要依据，也是考核资金使用效果的重要标准，还是控制费用支出的关键。 　　二、执行预算管理存在的问题 　　（一）预算管理观念滞后 　　基层人员预算观念不适应管理要求，主要体现在预算编制人员的业务知识和沟通组织技能不够，相关财务人员和业务人员的素质远远滞后于实际需要 　　（二）指标管理模式存在弊端 　　指标管理模式需要建立一套科学可行的预算定额标准体系。如果预算定额标准未建立或标准不准确，指标管理将失去理论和实践基础。指标管理模式下，剩余指标不可跨年使用，造成各单位无“挖潜节流”动力或年底“突击花钱”，容易激化上下级和同级经营部门的矛盾。 　　（三）缺乏科学可行的预算定额标准 　　预算的编制，必须建立在持续可行的定额基础之上，该定额包括价值标准和数量标准，否则“零基法”无法推行。截至目前，银行在履行职能和开展业务过程中的支出标准、人员定额、各项成本支出定额、设备消耗定额、地区定额差异等基础信息还比较缺乏。 　　（四）业务部门的预算编制参与性较低 　　在实际编制过程中，预算工作往往只是财务部组织完成，业务部门只是被动参与，认为预算编制只是财务部门的事情，预算质量难以保证。 　　观念层面和胜任力层面问题可以通过宣传教育和加强培训得以解决，部分机制层面问题也容易化解，譬如可成立行长负责的预算管理委员会，可通过加强沟解决部门间互相推诿问题。目前制定一套科学可行的预算定额标准体系，是解决当下预算管理问题最现实、最迫切的选择。因此，目前预算管理和执行中存在的问题起源于，尚未建立一套科学可行的定额标准体系。 　　三、构建成本费用定额标准体系的思路 　　构建成本费用定额标准体系是一项复杂、系统的工程，耗时长、工作量大，需要企业各部门协调配合、共同完成。 　　（一）确定定额管理的目标 　　构建成本费用定额标准体系必须确立一个目标，即把握预算支出管理的特点和规律，制定定额标准管理制度、推进定额标准体系建设，切实发挥定额标准在预算管理工作中的基础支撑作用，实现预算管理的科学化、精细化、规范化和透明化。目标确定后，企业要成立一个由主要领导挂帅、财务管理部门牵头、各成本费用归口管理部门相互配合的组织机构，加快构建成本费用定额标准体系工作的推进。 　　（二）确定制定定额的原则 　　1.以公平为前提，兼顾各单位的实际支出水平。 　　2.平均先进性原则。平均先进性原则是在正常的条件下，企业的大多数部门经过努力能够达到和超过的水平，是一种可以激励先进、鼓励中间、鞭策落后的定额水平，是编制企业定额的理想水平。 　　3.规范科学、量力而行。在构建成本费用定额标准时，要遵循科学的理论依据，也要符合企业的工作规范和流程。既要反映企业的业务工作量和经费开支标准，还要便于预算管理人员进行预算编制和审核。 　　4.动态优化、简便易行。成本费用定额标准具有时效性、动态性。随着企业内部和外部环境的变化，成本费用定额标准有时会与企业实际情况产生不符，这就需要成本费用定额标准对于不断发展的业务以及新的技术手段及时做出更新，使制定的定额既基本符合单位的实际情况，又便于操作和执行。 　　（三）确定成本费用定额制定的基本方法 　　分析现行成本费用内容和决定因素，建立定额标准体系表，提出定额标准体系建设的具体工作方案。 　　（四）研制资