企业所得税纳税申报表教学.ppt

尊敬的纳税人： 大家好！欢迎参加企业所得税年度纳税申报表的学习！ 企业所得税纳税申报表讲解 国家税务总局下发了《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2006]56号）文件，2006年7月1日起全市统一使用新的《企业所得税预缴申报表》2007年1月1日起全市统一使用新的《企业所得税年度纳税申报表》。 国税发[2006]1043号《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》 第一章企业所得税纳税申报概述 第一节 修订企业所得税纳税申报表的必要性 一、建立规范全面的申报制度，是企业所得税征收管理的根本基础 原企业所得税申报表存在的问题： 1．原表主表设计项目较多，增加了申报难度、填报难度。 原表主表81行，无论是对纳税人纳税申报还是税务机关审核、管理带来一定的难度和较大工作量。 第一章企业所得税纳税申报概述 2．原表不适应一些特殊行业的实际情况。比如：金融保险业、事业单位等无法在旧表中体现出来。 3．与现行税收政策不一致。 二、企业所得税法与财会制度的进一步分离，要求完善企业所得税纳税申报表 三、适应税收政策的变化，要求修订申报表 四、规范完善申报表是强化所得税征收管理，提高所得税管理质量和效率的要求 第一章企业所得税纳税申报概述 第二节 修订后申报表的的组成及主要内容 一、原则：分类申报、简化预缴、强化汇算 二、思路：简化主表、增加并细化附表、明确关系、 主附一体 三、组成：1、年度申报表。 一张主表、十四张附表 2、预缴申报表 3、核定征收申报表 第一章企业所得税纳税申报概述 四、修订申报表的主要内容： （一）简化了主表，增加了附表。 主表由原来的81行简化至35行。 附表增加了《纳税调整增加项目明细表》、《纳税调整减少项目明细表》、《免税所得及减免抵税明细表》。 （二）统一了预缴申报表。原表未对预缴申报表做全国统一规定。 （三）增加了核定征收申报表。原申报表没有核定征收企业的纳税申报表，由各地自行设计。 第一章 企业所得税纳税申报概述 （四）分类申报：主表通用、附表分类。 （五）明确了勾稽关系 。新申报表明确了主附表之间、附表和附表之间的勾稽关系。 注意：先填附表，然后再填报主表。 第一章 企业所得税纳税申报概述 主表： 企业所得税年度纳税申报表 附表一：金融企业收入明细表 附表二：金融企业成本费用明细表 附表三：投资所得（损失）明细表 附表四：纳税调整增加项目明细表 附表五：纳税调整减少项目明细表 附表十一：广告费支出明细表 附表十二：工资薪金和工会经费等三项经费明细表 附表十三：资产折旧、摊销明细表 附表十四：呆帐准备计提明细表 附表六：税前弥补亏损明细表 附表七：免税所得及减免税明细表 附表八：捐赠支出明细表 附表九：技术开发费加计扣除额明细表(取消) 附表十：境外所得税抵扣计算明细表 第二章 如何填报新纳税申报表 主表： 一、基本结构：收入总额、扣除项目、应纳税所得额的计算、应纳所得税额的计算。 关系：多数从附表取得相关数据，手工填入的很少。 主表数据除第4、8、19、21、25、33行需手工填写外，其余数据均由附表生成。 二、填报要求 1、扣除项目的填报原则：扣除项目按会计核算的数据填列，税收法律、行政法规规定不允许扣除的成本、费用，在纳税调整表中集中进行调整。 注意：纳税人当年应计未计、应扣未扣的成本费用，不得转移以后年度补扣，如固定资产折旧、工会经费等（财税字[１９９６]７９号第1条 、国税发[１９９７]１９１号第5条 ） 主表 2、补亏、捐赠、加计扣除的计算应遵循的顺序：先补亏、后捐赠、再加计扣除。 3、19行“应补税投资收益已缴所得税额”填报股权投资收益用于弥补亏损、再减去免税所得后的余额，在被投资方缴纳的所得税额。深圳的所得税税率为全国最低15％，其他地方税率为33％、27％、18％，不存在应补税的投资收益问题。所以，深圳企业一般不需要填写此行。 4、深圳市所得税税率15％。 三、明确的几个政策问题 1、允许扣除的公益性捐赠计算基数：为主表16行“纳税调整后所得”。 主表 2、技术开发费加计扣除：技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使应纳税所得额出现负数。 3、广告费、业务招待费、业务宣传费的计算基数：为销售（营业）收入。主表第1行数据。 4、工会经费的计提，深圳企业可按照工资总额依规定的比例计提。 5、查增的应纳税所得额：不得弥补亏损，不能作为计算公益救济性捐赠的基数（国税发[１９９７]１９１号第一条第三款） 。 收入总额的确定—金融企业