企业所得税纳税申报讲解教学案.pptVIP

企业所得税纳税申报讲解 2014.12 国家税务总局 企业所得税纳税申报 修订背景、思路 组织结构 主要特点 主要变化及功能 企业所得税纳税申报 修订背景 纳税人—税法实施以来新政策出台，纳税人不能准确履行纳税义务，申报差错率提高，纳税风险加大； 税务机关—申报表粗放、结构不合理、涉税信息不准确，不能满足新形势下风险管理、后续管理及税收分析等要求，制约管理水平；现转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，只能通过申报掌握涉税信息； 企业所得税纳税申报 修订思路 以纳税人为主体，财税差异以纳税调整方式计算应纳税所得额；兼顾税务管理，以重要性、普遍性为原则，设置多架构申报；以信息化为支撑，以风险管理为手段，精准申报涉税信息，提高税、企业双方的税法遵从度； 企业所得税纳税申报 组织结构1主多附；多层架构；1级附表8张 1、收入 按核算制度分类 2、成本 3、费用 应纳税所得额计算 4、纳税调整 5、弥补亏损 6、优惠 税款计算 7、境外抵免 8、汇总纳税 企业所得税纳税申报 组织结构--2级附表 税基—纳税调整12张 视同销售、未按权责收入、投资收益 专项资金、职工薪酬、广告、捐赠 、折旧、资产损失 企业重组、政策性搬迁、特殊准备金 企业所得税纳税申报 组织结构—2级附表 税基优惠 抵扣所得额 税收优惠4张 减免税额 抵免税额 境外调整后所得计算 境外分支机构弥补 境外抵免3张 境外跨期结转 企业所得税纳税申报 组织结构—3级附表8张 资产损失—专项申报 纳税调整 资产折旧—-加速折旧 股息红利 资源综合利用 涉农贷款 优惠 研发加计 高新、软件企业 企业所得税纳税申报 主要特点 1、体系合理、填报便捷 设索引表、主附层级分明；减轻办税负担 2、突出重点、便于管理 重点围绕纳税调整、优惠、境外抵免；反映申报的全过程，展现涉税完整数据，为风险管理提供支撑；（税收角度） 企业所得税纳税申报 主要特点 3、注重主体、繁简适度 充分考虑会计制度、准则，设基础信息表；简化主表，多数附表依据会计口径；对中小企业来讲，应更简化； 4、相对稳定、重点分类 主表、1级附表相对稳定，2、3级附表着眼变化；汇总、不同会计制度分类申报 企业所得税纳税申报 主要变化及功能 1、新增索引、基础信息； 2、简化主表—汇总纳税、基础信息分离； 3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的14张2级附表、优惠项目的若干明细附表； 3、分类申报—不同会计制度、汇总纳税； 4、注重财税数据申报完整性、准确性； 企业所得税纳税申报 主附表主要功能介绍 索引表—方向 基础信息表—除税务登记信息以外的与所得税相关的基本信息；三全基本功能 一是确定企业性质，小微企业、汇总纳税、所属行业、规模；二是明确会计核算制度和所得税相关的核算方法；三是了解企业股权结构及投资情况； 企业所得税纳税申报 主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附表生成、表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加 企业所得税纳税申报 主表---营业税金及附加 会计核算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等，会计利润表 房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算 反映会计核算的结果 企业所得税纳税申报 5、主表---境外所得 境内、境外所得分开计算 第14行减；第18行加弥补当期亏损； 第29、30行计算税额 6、主表---所得减免；税基减免分为两部分； 20行农林牧副渔、基础设施；分开核算项目； 7、第19行纳税调整后，负数为确认亏损 企业所得税纳税申报 8、主表---汇总纳税 总机构计算使用；分支机构按现行申报； 总机构计算分配税额时，境外所得分支机构不参与； 应纳税所得额计算流程—主表 企业所得税纳税申报 主附表主要功能介绍 附表：101--104收入、成本、费用—企业：适用会计核算制度体现分类；税务：后续管理；完全会计核算数据； 期间费用细化：按会