财政学之税收原理.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5．市场结构。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁的情况是不同的，市场结构成为制约税负转嫁的重要因素。 （1）完全竞争的市场结构。 （2）垄断竞争的市场结构。 （3）寡头垄断的市场结构。 （4）完全垄断的市场结构。 §8.6 税收原则§8.6.1 税收公平原则 公平原则被公认为税收的首要原则。这一方面是由于税收是否公平会影响到政治和社会的稳定，而不仅仅是一个经济问题；另一方面是由于税收是否公平还直接关系到税收制度本身能否正常运转。在税收理论上形成了两种主要的观点，即利益说和支付能力说。 1．利益说 利益说要求按纳税人从政府公共支出中获得的利益程度来分配税负。 2．支付能力说 支付能力说要求根据纳税人的支付能力来确定其应承担的税负。 §8.6.2 税收效率原则 税制效率原则要求税制的设计应使税收产生的社会总收益大于社会总成本。由于具体税收用途的非固定性，收益与成本没有直接的对应关系，我们一般将税收收益用税收收入代替，因此，税收效率也就意味着税收造成的社会成本应最小。概括地说，税收造成的社会成本主要有两个方面：一是税收干扰私人经济部门的选择造成的超额负担，亦称经济成本；二是税务成本。也由此引出了税收效率的两个涵义，即税收经济效率和税务效率。 1．税收经济效率 税收经济效率的涵义是指既定税收收入下的超额负担最小化和额外收益最大化。所谓税收超额负担，是指征税引起市场相对价格的改变，干扰私人部门选择，进而导致市场机制扭曲变形而产生的经济福利损失。 征税会产生两种效应，一是收入效应，二是替代效应。收入效应是因征税使纳税人的购买力减少，但不改变商品（或经济活动）的相对价格而产生的效应。 下面用图8-3来说明税收的收入效应、替代效应以及超额负担的形成。 Y 数 B I3 I2 I1 量 B′ E3 E1 E2 O F A′ A X 数量 图8—3 税收的收入效应和替代效应 税收中性与税收调节的关系可简单归纳如下： （1）在个别税种上，从效率角度看，如果实行税收中性有利，则排斥税收调节。从整个税制上说，税收中性与税收调节并不是矛盾的，而是相辅相成的。 （2）税收中性与税收调节服务的目标与作用的层次有所不同。税收中性着眼于资源配置，主要服务于微观效率目标，而税收调节既与资源配置有关，也关注收入分配，服务于公平和效率两个目标。 （3）现实地看，税收中性也内含着一定的税收调节因素，这是因为完全纯粹的税收中性几乎是不存在的。 2．税务效率 税务效率的涵义是指以最小的税务成本取得既定的税收收入。一般通过税务成本占税收收入的比重这一标准来衡量。 税务成本是指在税制实施过程中征税机关和纳税人发生的各类费用和损失，包括征税成本和纳税成本。征税成本指征税机关为履行职责，依法征税而发生的各种费用。包括人员工资和福利费用，设备、设施费用，办公费用等。狭义的税务成本即指征税成本。纳税成本是指纳税人为履行纳税义务，依法纳税所发生的各种费用。 §8.7最适课税理论§8.7.1 最适课税理论与最优原则和次优原则 税制最优原则是帕累托最优效率在税收领域的延伸。它是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，对构建经济合理的税制体系进行分析的学说。 首先，从信息的角度看，在现实中，政府对纳税人的能力和课税对象等情况的了解并不完全，在信息不对称的情况下，政府只能根据纳税人的收入、支出等可观测到的信息来征税，这就难免产生纳税人经济行为的扭曲。其次，从征管角度看，政府的征管能力从来都是有限的。 §8.7.2 最适课税理论的基本内容 1．最适商品课税理论 （1）一般税与选择税的权衡。 （2）兰姆塞法则（The Ramsey Rule）--反弹性法则及其修正。 （3）科勒特--哈格法则（The Corlett-Hague Rule）。 2．最适所得课税理论 （1）所得税的边际税率不能过高。 （2）最适所得税率结构应当呈倒“U”型。 3．关于所得税与商品税的搭配理论 （1）所得税与商品税应当是相互补充的，都有其存在的必然性。 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标。 本章小结： 税收不仅是国家财政收入的主要形式，为实现国家职能提供物质基础，而且也是国家调节经济的一个重要手段，具有强制性、无偿性、固定性的形式特征，体现着以国家为