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（2）执法程序不到位 地税分局下达的《限期缴款通知书》和《行政处罚决定书》都被当事人拒绝签收，但没有书面证明当事人是否被告知送达内容，从法律上讲是无效送达。 （3）票据开具不规范 周万清在法院强制执行后，缴纳1800元，但税务分局却将罚款和税款混为一谈，全部开成营业税解缴入库，且工商税收完税证上既无计税依据，也无税率。这种不规范的开票行为，直接导致周万清将1998年6月1日缴纳1800元视为征税行为而申请复议，并成为较有利的证据。工商税收完税证的开具要求一税一票，并要详细载明计税依据、税率、税目等，罚款要使用罚款专用收据，要作为罚没收入解缴国库。这些本应是税务人员必须掌握的基本常识。 税务机关处理错误案例1：定税错误(续2) 税务机关处理错误案例2：稽查错误 高某在某县开了一家夜总会。主管税务机关对高某实行的是“双定”征收，月核定税额为1575元，按照“服务业”征收营业税，适用税率按5％，高某对税务机关核定的税款数已按月按时结清，累计已缴纳地方各税1.26万元。主管税务机关每月都如实为其开具了完税凭证。 2004年3月，某县地税稽查局接到群众举报，举报该夜总会老板高某有逃税行为，县稽查局遂依法进行了立案调查。通过突击检查，查实高某自2003年7月份租用县剧院开办夜总会以来，其间累计实现经营收入27万元。稽查局认定该夜总会应属于“娱乐业” ，适用税率为20％，据此计算其应缴地方各税5.67万元，高某累计少缴地方各税4.41万元。稽查机关将其行为性质定性为逃税，除依照《税收征管法》第六十三条规定，依法作出追缴税款、滞纳金的税务处理决定外，同时依法对高某所逃税款处0.5倍罚款，即罚款2.205万元的行政处罚决定。 高某对税务机关所作出的逃税认定及其处罚决定不服，在接到税务机关对其下达的《税务行政处罚决定书》后，遂依法向县人民法院提起行政诉讼。 高某对税务机关的行政处罚决定及逃税定性不服的理由是：主管税务机关对其经营夜总会是按照“服务业”征收营业税，适用税率按5％（这由每月主管税务机关为其开具的完税凭证作证）。因为在完税凭证“品目名称”栏中明确为“服务业”，“税率”栏为“5％”。而稽查机关是按“娱乐业”20％的适用税率计算的应纳税款。从而县人民法院依法作出一审判决：确认税务机关逃税定性错误，依法撤销了税务机关作出的行政处罚决定。 税务机关处理错误案例2：稽查错误(续) 企业的税务筹划是指企业在做出重要经营决策之前，以顺应税法的立法意图为前提，综合考虑市场因素和税收因素，寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为。 中级税务策略：优化企业税务方案 优化企业税务方案:例1 2004年元月15日，金城地税局对黄河时装公司进行纳税检查，在检查过程中，发现该公司的生产车间是由李先生租给他们的，检查过后，要求李先生补缴2003年10到12月份的以下税费（城建税适用税率为7％，教育费附加率为3％，不考虑其他费用）：每月应缴“服务业——租赁业”营业税1200元（即24000元×5％）；每月应缴城建税、教育费附加120元[即1200元×（7％+3％）]；每月应缴财产租赁所得个人所得税3628.80元[即（24000元-1200元-120元）×（1-20％）×20％]。 以上每月应缴税费合计为4948.80元，10到12月份累计应补缴14846.40元，税务机关按规定向李先生下达了《税务行政处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，要求李先生补税并缴纳滞纳金，同时对其未按期申报的按逃税论处，处以0.5倍的罚款。 李先生感到十分委屈：按上述方法计税，他每月将发生亏损2448.8元，3年下来累计亏损达88156.8元。让他不理解的是：“我每个月的净收益只有2500元，为什么营业税和个人所得税要按照24000元全额计征呢？” 原来，一直从事个体服装经营的李先生觉得做个体户没有意思，想做一个企业老板。2003年1月李先生就与红雨实业（集团）公司（以下简称红雨公司）签订了一份财产租赁合同。红雨公司将办公楼的三、四层车间和二楼的两间办公室租赁给李先生开办服装厂，租赁期为4年，李先生每月支付租赁费21500元。由于经验不足，且服装生产属于微利行业，经营半年多，企业一直处于亏损状态。到2003年9月底，李先生感到力不从心，将服装厂以后3年多时间的经营权转租给黄河时装公司，每月向黄河时装公司收取租金24000元。 优化企业税务方案:例1(续1) 国税发[1995]76号文件规定：“单位和个人将承租的场地、物品等设备再转租给他人的行为也属于租赁行为，应按‘服务业’税目中‘租赁业’项目征收营业税”。根据《营业税暂行条例》的规定，纳税人提供应税劳务应纳营业税的营业额为向对方收取的