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(三) 遗产税 遗产说1； 遗产说2。 (三) 遗产税 (三) 遗产税 【复习思考题】 1、试述商品课税的一般特征与功能 2、试述所得课税的一般特征和功能 3、工资薪金等应纳个人所得税额的计算 4、名词解释：税收制度、 商品课税 、所得课税 5、下列项目免征营业税 　　（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；　（二）残疾人员个人提供的劳务；　（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；　（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；　（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；　（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；　（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 第二节 所得课税 概念：以所得额为课税对象的税种的总称。 特征： 一、所得课税的特征与功能 1、税负相对公平； 2、一般不存在重复征税，不影响商品的相对价格； 3、有利于维护国家的经济权益； 4、课税有弹性。 1、 国家筹集资金的手段 2、 收入再分配的工具； 3、 稳定宏观经济的工具。 功能 所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。?????? 所得税1799年创始于英国。由于这种税以所得的多少为负担能力的标准，比较符合公平、普遍的原则，并具有经济调节功能，所以被大多数西方经济学家视为良税，得以在世界各国迅速推广。进入19世纪以后，大多数资本主义国家相继开征了所得税，并逐渐成为大多数发达国家的主体税种（主要是个人所得税和企业所得税）。?????? ?????? 在新中国成立以后的很长一段时间里，所得税收入在我国税收收入中的比重很小，所得税的作用微乎其微，这种状况直到改革开放，特别是20世纪80年代中期国营企业利改税和工商税制改革以后才得以改变。我国现行税制中的所得税税类税收包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等3个税种。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，现予公布，自2008年1月1日起施行。 我国现行企业所得课税 二、企业所得税 1、纳税人：是指在中国境内实行独立经济核算的企业和组织。 2、课税对象：是指纳税人的生产经营所得和其他所得。 3、税率：25％法定税率.内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 4、应税所得：应纳税所得额=（年）收入总额—（年）准予扣除项目金额 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 注意：应纳税所得额与企业会计利润不同，它是以会计利润为基础，经过纳税调整确定的，因此应纳税所得额实务操作中的计算方法及公式为：应纳税所得额=会计利润±税收调整项目金额 三、个人所得税 1、概念：它是对个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象的一种税。我国现行个人所得税的税制模式是分类所得税制 2、纳税人：依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 （1）住所标准；在中国境内有住所的个人。 （2）时间标准；在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 3、征税范围与税率 （1）征税范围（2）税率：累进税率和比例税率 ：分类所得税制，列举征税的个人所得共有11项。 4、费用扣除额： 一般人2000元，特殊人4800元； 特殊人是：外国人在国内，中国人在国外及中国的华侨、港澳台同胞。 5、应纳税额的计算（主要介绍工资薪金应纳税计算） （1）工资薪金应纳个人所得税的一般计算： 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝（每月收入额－费用扣除额2000或4800）×适用税率－速算扣除数 （2）个人取得全年一次性奖金的计税方法：2005年1月1日起 ①全年一次性奖金的含义 ②税务处理――单独作为一个月工资、薪金计算纳税，2005年1月1日起按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。 ③计算方法 第一，确定应纳税所得额，有两种情况： 第一种：纳税人当月所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金 第二种：纳税人当月所得低于税法规定的费用扣除额，则： 应纳税所得额＝全年奖金－（费用扣除额－当月工资薪金所得） 第二，确定适用税率和速算扣除数：当月内取得的全年一次性奖金÷12