税务稽查概念、特征及种类.pptVIP

农业与您携手共创美好明天;依法做好纳税筹划;主讲嘉宾;课程目标--通过学习本课程， 您将能够：;第一部分：纳税筹划的相关知识 ;第三部分：如何应对税务稽查;企业赚钱途径主要有三条: 一、靠日常经营赚钱。如常见的工业企业通过材料采购、生产产品、销售产品达到赚钱的目的； 二、靠资本运作赚钱。通过外购别的企业股权等运作，包装外购企业的业绩，外售股权赚取差价达到目的； ;三、靠纳税筹划赚钱。所有的企业可以以现行有效的税收法规为依据，依法合理安排自身的经营活动，通过税收的不同安排达到降低税收负担，提高企业经济效益的目的！ 两个案例;1、企业转让股权前应作一个基本考虑： （1）先分配后转让； （2）不分配后转让。 两者结果相差很远！ 下面结合《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号） 精典的纳税筹划案例： ; 1、企业转让股权前应作一个基本考虑： 例：四川吉祥公司2008年1月将将自身全部经营用资产转让给如意公司，换取如意公司自身股份。 该资产组账面价为8000万元，公允价值为20000万元，计税基础为10000万元。 简单介绍计税基础的概念内容链接AAAAAA ;如意公司向吉祥公司定向增发4000股，公允价为20000万元。 假设吉祥公司占如意公司股份数为80%。 2009年3月，如意公司的所有者权益为25000万元（股本为5000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为18000万元）。 现在吉祥公司准备将所持如意公司股权予以转让，转让价为20000万元。如意公司转让其受让吉祥公司的资产，转让价为公允价20000万元。 * ;分析两种处理方式 方案一 选择一般性重组方式： （一）吉祥公司税负为 1、2008年初资产置换时，应纳企业所得税为 （20000－10000）×25%＝2500万元 取得股权计税基础为20000万元。 2 、2009年转让股权时，应纳企业所得税为 （20000－20000）×25%＝0万元;（二）如意公司税负为 1 、2008年初取得资产计税基础为20000万元。 2 、2009年转让资产时，应纳企业所得税为 （20000－20000）×25%＝0万元 双方合计税负为2500万元。 上述文件依据为财税[2009]59号　 ;四、企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理： (三)企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理： 1、被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。 2、收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。 3、被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。 ;例：企业转让股权的纳税筹划;例：企业转让股权的纳税筹划;例：企业转让股权的纳税筹划;例：企业转让股权的纳税筹划;转让方;第一部分：纳税筹划的基本知识;纳税筹划的概念包含了两方面的内容： 1 强调了纳税筹划的目的：是实现企业价值最大化和实现税收的零风险。 （1） 企业价值最大化的计算指标 应该为“考虑效益时间价值时的企业现金净流量最大化”。 不应该是 “企业利润最大化” （2）税收风险包括多纳税与少纳税的风险！ 新企业所得税法下，许多企业存在多纳税的风险。如有境外分公司的企业，往往因为对税法不理解，对纳税申报表填写说明未深入分析，造成重复纳税问题。;二 纳税筹划的概念;三 纳税筹划的基本特征 1、合法性；是指纳税筹划符合税法的规定和政府的政策导向。 2、超前性；是指经营者在从事经营活动或投资活动之前，就把 税收作为影响最终成果的一个重要因素来设计和安排 3、目的性；是指纳税人要同时达到企业价值最大化和实现涉税零风险这两个目的，追求税收利益最大化。 4、专业性。是指纳税筹划人员要具备会计、税法、财务管理和企业管理四个方面的专业知识才能做出一个合规的筹划方案。 ; 5、非财务属性： 一般认为，财务部门主管纳税，与税收有关的事务都具有财务属性。但是纳税筹划不具有财务属性。 深刻原因：企业通过纳税筹划达到节省税款的目的，往往是通过对经营活动，投资活动、理财活动的精心安排，主导这些安排的是企业决策层，而非企业的财务人员，因此纳税筹划并不具有财务属性。 涉税服务体会：搞纳税筹划服务，找企业财务总监很麻烦，因为如果方案收费，老板就会报怨财务不会做账！（目前有许多老板认为财务是万事通，养财务又找税务顾问多此一举！但财务人员要提高的工资时，老板又认为你是后勤人员，没有直接经济效益！财务参谋不