税收基础管理教学讲义.ppt

税收管理李 青 第2章 税收基础管理  2.1税务登记 2.2账簿、凭证与发票管理 2.3完税凭证的管理 2.1税务登记 2.1.1 税务登记概述 2.1.2各种税务登记的程序与内容 2.1.3税务登记证的管理 2.1.1 税务登记概述 税务登记的概念与作用 确立了征纳双方的税收法律关系 明确了纳税要素，便于纳税人纳税 为税源管理提供必要保障 税务登记适用的范围 一是从事生产、经营的企业。凡经国家工商行政管理部门批准，从事生产、经营的纳税人都必须自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记 二是其他有纳税义务的单位和个人，包括机关、团体、部队、学校、企事业单位开办的独立核算的企业、军工厂生产的民用产品等，应该自成为纳税人之日起30日内申报办理税务登记 三是按财产、投资额纳税的纳税人，应按规定向税务机关办理税务登记，但税务机关不核发税务登记证 税务登记主管税务机关 2.1.2各种税务登记的程序与内容 开业登记 纳税人提出申请 纳税人填报税务登记表及附表 税务机关审核批准 变更登记 纳税人申报办理 税务机关审批 注销登记 纳税人提出申请并填报资料 税务机关审批 2.1.2各种税务登记的程序与内容(续) 停业、复业登记 外出经营报验登记 增值税一般纳税人认定登记 税种认定登记 纳税人提出申请并填表 税务机关审批 扣缴税款登记 纳税人申请并填表 税务机关审批 纳税人注销的原因不同，办理注销登记的期限也不一样 发生解散、破产、撤销以及其他情形而依法终止纳税义务 因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关 因违反法规被工商行政管理机关吊销营业执照的 外出经营报验登记 纳税人办理外出经营活动税收管理证明 纳税人提出办理报验登记申请 税务机关审批 需要注意的是， 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动情况申报表，并按照规定结清税款、缴销没有使用完的发票 增值税一般纳税人认定登记 增值税一般纳税人的认定范围 年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额)，达到增值税一般纳税人的销售额标准的企业和企业性单位(以下简称企业) 企业的总、分支机构实行统一核算，总机构年应税销售额超过小规模纳税人标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，分支机构可申请办理一般纳税人认定手续 新开业的符合一般纳税人条件的企业。税务机关对其预计年应税销售额超过小规模纳税人标准的，可认定为临时一般纳税人，期满后再申请转为正式的一般纳税人 年应税销售额没有达到标准,但会计核算健全,能够准确核算并提供销项和进项税额的企业,但不包括商业小规模企业 已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。 非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合增值税一般纳税人的条件，可以认定为一般纳税人 个体经营者符合《增值税暂行条例》所定条件的，经省级国家税务局批准，可以认定为一般纳税人 增值税一般纳税人认定登记程序 纳税人提出申请 纳税人填报增值税一般纳税人申请认定表并附送相关资料 2.1.3税务登记证的管理 税务登记证的发放 税务登记证的使用 税务登记证的年检和更换 2.2账簿、凭证与发票管理 2.2.1 账簿、凭证管理的一般制度 2.2.2发票的概念与分类 2.2.3发票管理的内容 2.2.4我国发票管理的现状 2.2.1 账簿、凭证管理的一般制度 账簿设置的适用范围 从事生产、经营的纳税人 生产、经营规模小且无建账能力的纳税人 扣缴义务人 账簿设置的时间要求 从事生产、经营的纳税人 扣缴义务人 账簿、凭证的保管 2.2.2发票的概念与分类 普通发票 增值税专用发票 专业发票 2.2.3发票管理的内容 发票的印制 发票的印制 关于发票的印制者 关于发票的印制地点 关于发票的印章 关于发票的式样与文字 普通发票的自制管理 2.2.3发票管理的内容(续) 发票的领购 发票领购的对象 普通发票的领购对象 增值税专用发票领购对象 普通发票领购的程序 纳税人提出购票申请 税务机关审批 纳税人初次领购发票 纳税人再次领购发票 增值税专用发票的领购程序 2.2.3发票管理的内容(续) 发票的开具 普通发票的开具与取得 增值税专用发票的开具 增值税专用发票的开具范围 增值税专用发票的开具时限 增值税专用发票的代开 销货退回或销售折让增值税专用发票的处理 发票的保管 发票的缴销 发票的税控管理 税控开具发票 税控认证发票 税控稽核发票 2.2.4我国发票管理的现状 发票管理制度的发展历程 管理不统一阶段(1949—1985)