管理层建议书.docVIP

###有限公司 香港九龙 弥敦道**号 文逊大厦*楼 敬启者： 本行已完成对 ###有限公司 及 贵公司之子公司(以下统称贵集团〞)及 贵集团之联营企业截止2004年12月31日的综合财务报表审阅工作。根据本行的工作程序，现就审阅工作过程中发现各有关公司内部管理及其它方面的若干可改进及留意之处作出说明，并提出建议。 本行很乐意与 贵集团管理层讨论，并协助 贵集团实施此等建议。 本行在进行上述工作时，已向 贵集团提出有关 贵集团处理本期审阅所发现之事项，就 贵集团的答复，本行将不会为其准确性及完整性进行任何测试，本行只会将 贵集团之回复，并将本行发现的事项，包括在此建议书当中。 由于解决本年度问题的活动现仍在进行，本行建议 贵集团管理层及审计委员会继续关注有关问题的进度。 本行编写本管理建议书是作为向 贵集团管理层提供参考之用，同时也作为本行与 贵集团保持沟通的途径。此管理建议书只集中于较重要项目，并未逐一列明本行在这次复核工作中发现的所有事项。基于上述原因，本行认为此管理建议书不适合向不了解情况的第三者传阅，本行也不会承担任何由于向第三者传阅管理建议书而引起的责任。 最后，本行谨向 贵集团及 贵集团之联营企业在本行执行审阅的过程中提供热情及充份合作的工作人员致谢。 此致 ###有限公司 董事会 ########会计师行 2005年4月20日 目录 建议内容 有关集团之整体建议 本期建议 关联交易之凭证 集团内部交易之对账 常规或季度性之财务分析与合拼报表 针对賖销商品之授信政策 应收帐款和委托应收款之控管 定期审阅所得税之计算 存货之管理系统 银行调节表之定期编制 合约之管理及更新 会计人员之帐务过程 成本结算信息系统之建立 定期资产评估 计算机帐务系统之应用 公司风险之控管 投资物业之抵押 页次 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 于审计过程中，我们发现 贵集团对于关联公司间之交易，多未能提供适当之文件数据（如合同或相关协议），以供验证交易内容之合理性。 对于关联方之交易，本为上市公司查核之重点， 贵集团若未能提供适当之交易证明以厘清与关联方之权责，极易形成外界质疑之焦点，对于 贵集团在资本市场之评价，亦容易形成负面之看法。 进一步来看交易过程中以合约保障双方权利与义务，本为免除可能争议之途径，故以集团之情况而言，在各项重要交易中订立合约实为 贵集团应有之作为。 我们建议 贵集团应尽速拟定与关联方之交易合约，并注意 贵集团是否在重要交易中皆有订立合约以保障本身之权益。该等交易应按市价进行。 [ ] 于审计过程中，我们发现 贵集团内部交易，未能及时对帐，致使年末往来帐务核对困难。 贵集团内部往来交易，就合并体系来看，系属内部之交易，并不会反映在外部之数据上，由于往来帐务之核对不合，将会影响 贵集团整体财务数字之合理性。 我们建议 贵集团应定期指派专人对 贵集团内各分子公司间交易，应定期进行核对工作，以确保 贵集团财务信息之合理性。 [ ] 发现 于审计过程中，我们发现集团仅为年度做一次财务分析与合并报表，而非更常规的做一次，比如季度性的。 影响 及时和常规的财务分析与合并报表能使集团的总体帐目更佳清晰明了，由此集团的管理层能更有效及时地掌握有关集团整体的财务状况，有助集团管理。再者，集团年末财务分析与合并报表的工作量和准确性能相应简化及增加。 建议 我们建议集团应作常规或季度性的财务财务分析与合并报表。 管理层响应 [ ]篇二：管理建议书-编写模板 管理建议书编写模板 一、管理建议书的基本内容包括：（一）标题（二）收件人（三）会计报表审计目的及管理建议书的性质（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（五）使用范围及使用责任（六）签章（七）日期。 二、依据管理建议书的基本内容，我们提供了管理建议书（参考版），列示了管理建议书的基本格式和相关内容，以供参考使用，在实际工作中，应注意结合被审计单位实际情况撰写，不要简单套用书面内容。 三、管理建议书的重点部分是“审计过程中发现的内部控制方面的重大缺陷”，在撰写这部分内容时，应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议，在揭示同一层面、同一级次的内部控制重大缺陷时，应当按照问题对财务报表的影响程度排序。 四、对于连续审计的单位，管理建议书应强调上次管理建议书所提及的，但被审计单位本期仍然存在的问题；一般情况下，连续出具管理建议书时，披露内部控制重大缺陷时应有所侧重，有针对性地进行分析并提出建议。 五、在撰写管理建议书之