审计抽样概述及其应用.pptVIP

第二节 审计抽样在控制测试中的应用 2.样本规模的确定 （2）停走抽样 停走抽样是固定样本量抽样的一种特殊形式。采用固定样本量抽样时，如果预计总体偏差率大大高于实际偏差率，其结果将是选取了过多的样本，降低了审计工作效率。 停走抽样从预计总体偏差率为零开始，通过边抽样边评估来完成审计工作。注册会计师先抽取一定量的样本进行审查，如果结果可以接受，就停止抽样得出结论，如果结果不能接受，就扩大样本量继续审查直至得出结论 。 （3）发现抽样 发现抽样是固定样本量抽样的另一种特殊形式，与固定样本量抽样的不同之处在于发现抽样将预计总体偏差率直接定为0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量。在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。 第二节 审计抽样在控制测试中的应用 2.选取样本——随机数表或计算机辅助审计技术选样，系统选样 3.实施审计程序 （1）无效单据：用一个替代的随机数与单据样本对应。 （2）未使用或不适用的单据：处理同上 （3）对总体的估计出现错误：同上 （4）在结束之前停止测试：重估MMR，考虑是否有必要继续测试。 （5）无法对选取的项目实施检查：a使用替代程序；b如a不能，视为控制偏差。并要考虑其影响。 第二节 审计抽样在控制测试中的应用 三、评价样本结果阶段 1.计算总体偏差率 总体偏差率=样本中发现的偏差数量÷样本规模 使用统计公式评价样本结果 2.考虑抽样风险 总体偏差率上限(MDR)=R/n =风险系数/样本量 使用样本结果评价表 3.分析偏差的性质和原因 第二节 审计抽样在控制测试中的应用 四、记录抽样程序 1.对所测试的设定控制的描述； 2.抽样的目标，包括与重大错报风险评估的关系； 3.对总体和抽样单元的定义，包括注册会计师如何考虑总体的完整性； 4.对偏差的构成条件的定义； 5.信赖过度风险，可容忍偏差率以及在抽样中使用的预计总体偏差率； 6.确定样本规模的方法； 7.选样方法； 8.对如何实施抽样程序的描述，以及样本中发现的偏差清单； 9.对样本的评价及总体结论摘要。 第三节 审计抽样在实质性细节测试中的应用 一、在细节测试中使用非统计抽样方法 （一）样本设计阶段 1.确定测试目标——确定相关认定是否存在重大错报 2.定义总体 考虑总体的适当性和完整性 识别个别重大项目 3.定义抽样单元——可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目），甚至是每个货币单位 根据审计目标和所实施审计程序的性质 考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度 4.界定错报 第三节 审计抽样在实质性细节测试中的应用 （二）选取样本阶段 1.确定样本规模 总体的变异性 可接受的抽样风险 影响样本规模的因素 可容忍错报 预计总体错报 总体规模 样本规模的确定 利用样本规模表 利用模型确定 使用样本规模表时的职业判断： ①确定可容忍错报； ②估计预计总体错报； ③量化可接受的误受风险水平； ④剔除百分之百检查的项目后 估计总体金额； ⑤调整确定样本规模。 第三节 审计抽样在实质性细节测试中的应用 样本规模计算模型： 样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数 使用样本规模计算模型时需要运用的职业判断： ①评估重大错报风险； ②确定可容忍错报； ③估计预计总体错报； ④评估其他实质性程序未能发现重大错报的风险； ⑤剔除百分之百检查的项目后估计总体的账面金额； ⑥调整确定样本规模。 第六章 审计抽样 本章主要内容： 选