附件1黑龙江省2018年会计师事务所执业质量检查工作方案.docxVIP

附件1 黑龙江省2018年会计师事务所 执业质量检查工作方案 为做好2018年会计师事务所执业质量检查工作，根据中注协《会计师事务所执业质量检查制度》和《2018年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》,制定本方案。 一、检查的总体要求 认真落实习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，深入贯彻行业开展“质量提升年”活动要求，以系统风险检查为重点，以业务项目检查为突破，以解决突出问题为目的，推动事务所完善质量控制体系、提高执业质量，推动行业高质量发展制度化常态化。 二、检查的重点对象 （一）业务规模较大且对行业影响较大的事务所； （二）事务所名称频繁变更、股东变动频繁或新合并重组的事务所； （三）在以往年度检查中发现执业质量较差、问题较多的事务所； （四）受到投诉、举报的事务所； （五）股东（合伙人）年龄偏大（70岁以上）的事务所； （六）股东（合伙人）不足、达不到执业许可条件的事务所； （七）2017年没有业务收入的事务所。 三、检查的主要内容 继续坚持风险导向检查理念和“五个并重”原则，实事求是，突出重点，聚焦问题，注重实效。 （一）质量控制体系检查 根据日常监管线索和事务所的自查报告，查找质量控制薄弱环节，对主任会计师(首席合伙人)的理念、业务承接和保持、薪酬结构以及胜任能力等关键要素实施事务所质量控制体系检查程序，并结合业务项目检查的结果，对事务所质量控体系设计和运行的有效性作出评价，并对事务所改进和完善质量控制体系，提升系统风险防范能力提供切实有效的建议与指导，帮助事务所提升系统风险防范能力。同时，加强对事务所及注册会计师遵循职业道德守则情况的检查，重点关注事务所是否违反独立性原则、是否超出专业胜任能力承接业务等。 （二）业务项目检查 在事务所质量控制体系检查的基础上，合理确定业务项目检查的范围和抽查样本。检查的范围是事务所自上次接受行业检查以来尤其是2017年以来出具的各类鉴证业务报告。重点检查下列业务报告：一是频繁变更审计机构及可能涉嫌财务造假等高风险客户出具的审计报告；二是涉及并购重组或业绩考核压力较大的企业的审计报告；三是高龄、频繁转所以及报告数量过多的注册会计师签署的报告；四是以前年度执业质量检查中被惩戒注册会计师签署的审计报告；五是涉及地方政府举债融资以及高风险行业的审计报告；六是用于银行融资或与专项资金相关的审计报告。 业务项目检查重点关注：业务执行过程中是否贯彻风险导向审计理念，保持职业怀疑态度；对重大的交易、账户余额及列报实施的审计程序是否到位，获取的审计证据是否充分、适当；审计证据是否能够支持审计报告的意见类型；是否执行新审计报告准则等。 （三）注册会计师执业情况检查 核查事务所注册会计师执业情况，检查其是否真实执业，是否存在挂名执业等问题。 四、检查方式 以现场检查为主，必要时可调阅事务所有关资料进行非现场检查。 五、检查程序 （一）检查组实施检查工作，提前5个工作日通知被检查事务所； （二）事务所应在检查前认真进行自查，并积极配合检查组的工作； （三）检查组对检查中发现的问题，要认真形成工作底稿； （四）检查组现场检查工作结束后，要将检查结果与被检查事务所负责人及相关注册会计师交换意见，被检查事务所的负责人要在检查组工作底稿上签署意见； （五）检查组完成检查工作后，要逐所编写检查报告，提交省注协。 六、检查结果的处理 （一）各检查组提交的检查报告，经整理后，提交省注协惩戒委员会； （二）省注协惩戒委员会依照《黑龙江省注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法（试行）》和《黑龙江省会计师事务所执业质量检查制度实施细则（试行）》对违规的事务所、注册会计师根据情节轻重，单处或并处以下方式的惩戒： 1、训诫； 2、通报批评； 3、公开谴责。 （三）对上年度受到行业惩戒、本年度复查仍未整改的事务所和注册会计师，省注协惩戒委员会将给予公开谴责，并移交省财政厅给予行政处罚。 （四）省注协惩戒委员会认为事务所、注册会计师的违规行为，可能构成刑事犯罪或造成重大社会影响的，移交司法等部门查处。 七、时间安排 2018年5月，制定检查方案、确定检查事务所名单、下发检查通知、培训检查人员、事务所开展自查。 6月至9月，现场检查。 10月至11月，汇总检查情况 检查结果的论证、惩戒、处理。 12月15日前，将检查工作总结和检查处理结果上报中注协。