特别纳税调整.pdf

特别纳税调整特别纳税调整 特别纳税调整特别纳税调整 1 避税的主要方式 ▲利用转让价格避税 ▲利用税收征管漏洞避税 ▲利用税收优惠政策避税 ▲利用避税地进行国际避税 2 我国反避税立法回顾 始于20世纪80年代后期 1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》第13 条、实施细则第四章52条—58条 1993年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第 10条、实施细则第51条 1993年（2001年修订）《税收征收管理法》第36条、 实施细则第51—56条 1998年《关联企业间业务往来税务管理规程》 2004年《关联企业间业务往来预约定价实施规则》 3 新税法的变化 在内容上进一步丰富和扩展了反避税规定： 1．引入“独立交易原则”——转让定价的核心 原则。 2 ．明确纳税人提供相关资料的义务。 3 ．借鉴国外反避税立法经验，结合我国反避 税工作实际，增加了新的条款——一般反避 税条款、防止资本弱化、成本分摊协议、预 约定价安排、受控外国公司、核定程序、加 收利息等条款。 4 本章主要内容本章主要内容 本章主要内容本章主要内容 转让定价转让定价 转让定价转让定价 成本分摊成本分摊 成本分摊成本分摊 预约定价预约定价 预约定价预约定价 资料提供资料提供 资料提供资料提供 受控外国公司受控外国公司 受控外国公司受控外国公司 资本弱化资本弱化 资本弱化资本弱化 一般反避税条款一般反避税条款 一般反避税条款一般反避税条款 加计利息加计利息 加计利息加计利息 5 《企业所得税法》与实施条例对比表 第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整 （（41-41-4848条）条） 第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整 （（109-109-123123条）条） 第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整 （（4141--4848条条）） 第六章第六章 特别纳税调整特别纳税调整 （（109109--123123条条）） 109、关联方定义 “ ” 110、 独立交易原则 的定义 41、转让定价调整 “ ” 111、调整的 合理方法 的类别和内容 “ ” 112、 成本分摊 的规定 “ ” 42、预约定价规定 113、 预约定价安排 的定义