公立医院内部控制效果探究.docxVIP

公立医院内部控制效果探究 ［摘要］本文根据《医疗机构财务会计内部控制 规定(试行)》及《行政事业单位内部控制规范(试行)》， 以问卷调查的方式，采用利克特(Likert)分级度量的方法, 对某省公立医院的内部控制现状进行了调查。本文发现：首 先，在内部控制目标的实现效果上，公立医院内部控制整体 有效，其中基础性控制目标实现较好，但高层次控制目标稍 有欠缺，说明公立医院内部控制建设水平存在一定差距。其 次，在单位层面内部控制上，公立医院内部控制水平高于 “一般”水平。但由于公立医院存在产权关系、治理结构和 资源配置等方面存在问题，单位层面的内部控尚未达到‘较 好”水平。本文实证研究结果表明，公立医院需要继续优化 单位层面的内部控制活动，提高效率、效果等高层次目标的 控制水平，这与目前公立医院改革方向一致。 ［关键词］公立医院；内部控制；控制效果 doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 05. 006 ［中图分类号］F239.45； R197. 32 ［文献标识码］A ［文 章编号］1673 - 0194 (2014) 05- 0008- 03 1引言 按C0S0的内部控制整合架构，内部控制目标的实现由 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要 素共同作用促成。而公立医院作为非营利组织，其内部控制 具有其特殊性。公立医院大多为国有事业单位，在控制环境 （产权关系、治理结构、组织结构、人力资源政策、管理与 经营哲学等）、风险意识、外部卫生监督方面具有同一性， 其控制活动因素在内部控制上具有主导作用。 2调查方法 2. 1调查内容与调查问卷 结合《行政事业单位内部控制规范（试行）》和医疗机 构财务会计内部控制规定（试行）》的规定，对单位层面的 内部控制的研究应重点关注：（1）单位应当单独设置内部控 制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部 控制工作。（2）有规范的经济活动决策机制和程序，实行重 大经济事项集体决策制度和责任追究制度。（3）单位应当建 立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确 保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。（4）建立健 全医院内部医药价格管理机制和医药价格管理制度，积极开 展并不断改进医院内部价格管理工作。（5）有基本医疗保障 管理制度和相应保障措施，严格收费服务管理，减少患者医 药费用预付，方便患者就医。（6）执行相关法律法规，财务 管理制度健全，财务管理体制和机构设置合理，财务管理人 员配置合理，岗位职责明确。（7）单位应当充分运用现代科 学技术手段加强内部控制。 根据上述内容，本文就公立医院内部控制目标及单位层 面的控制活动这两个方面进行统计分析，按照利克特 (Likert)分级量度法，对每个项目提出问题，采用五级量 度作答，用1?5分别代表很差、较差、一般、较好、很好。 通过调查对象对这些问题进行不同程度的判断，据以了解每 个项目目前的实现效果情况。 2.2问卷调查的可信度检验及描述性统计 我们选择的调查对象是某省的公立医院的财务负责人 及部分财务人员。为保证问卷的回收率，本次调查在某省公 立医院财务人员继续教育培训班课后，采用了当场填写的形 式发放和回收。财务人员培训班由某省大型综合医院举办， 并且在授课过程中对调查内容进行讲解，确保了问卷的有效 性。在填写过程中，各单位积极响应本研究，一些被调查人 员不仅认真填写问卷，同时还在相关问题上提出自己的见 解，为我们更深入地了解公立医院的内部控制情况提供了宝 贵的资料。问卷共发放130份，收回106份，其中有效问卷 99份，无效问卷7份，有效问卷回收率为76. 15%o 样本数据的可信度检验采用采用Cornbach, s a进行 检验，a=Hl-Ho式中，k为所探讨问卷项目个数。检验结 果如表1所示，从该表可以看出，信度系数大于0.9,说明 调查表具有较高的信度，样本通过内部一致性信度系数检 验。 3内部控制效果实证研究 3. 1内部控制目标的实现程度 3. 1. 1内部控制效果的整体评价 我们以“您认为贵单位的内部控制整体是否有效”这 个问题来评价内部控制的整体效果，统计结果如表3所示。 从表3中的统计结果可以看出：绝大多数被调查者都认为本 单位的内部控制有效程度较高，即较高有效和完全有效，占 总样本的53.54%。但是，仍然有46.46%的被调查者认为本 单位的内部控制的有效性一般。 3. 1. 2内部控制效果的分项评价 从表4中的统计结果可以看出：首先，“合理保证单位 经济活动合法合规”、“财务信息真实完整”的控制目标实 现较好，这说明公立医院对基础控制目标的实现程度很好； 但是，“资产安全和使用有效”、“提高医疗公共服务的效 率和效果”的控制目标实现