企业研究开发专账管理培训.ppt

一、相关规定及意义 2007年9月4日财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号） 2008年12月10日国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号） 2010年11月15日财政部、国家税务总局《对中关村科技园区建设国家自主创新示范区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2010]81号） 2013年2月26日财政部、国家税务总局《关于中关村 东湖 张江 国家自主创新示范区和合芜蚌自主创新综合试验区有关研究开发费用加计扣除试点政策的通知》（财税[2013]13号） 2013年9月29日财政部、国家税务总局《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号） 2013年11月29日上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于修订〈企业研究开发费用加计扣除事项管理规程〉的通知》（沪国税所[2013]38号） 四、专账管理案例 2013年1月1日，经公司董事会批准，甲公司决定自主开发RD001项目，项目经费预算5,500,000元，研究开发时间为2013年1月1日至2013年12月31日。该项目研发内容符合新技术、新产品、新工艺的定义，属于《国家重点支持的高新技术领域》【国科发火[2008]172号】范围。公司按规定向主管税务机关报送相关资料，办理了研发项目登记手续。 甲公司2013年发生了如下研发费用（假设全部费用化，不考虑其他因素），自主研发会计处理如下： * 四、专账管理案例 1．研发活动直接耗用原材料1,000,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD001 1,000,000 贷：原材料 1,000,000 * 四、专账管理案例 2．发生企业在职直接从事研发活动人员的工资600,000元、基本养老保险等五险一金200,000元，商业保险200,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD001 1,000,000 贷：应付职工薪酬——工资 600,000 ——社会保险费等 200,000 ——商业保险费 200,000 借：应付职工薪酬——工资 600,000 ——社会保险费等 200,000 ——商业保险费 200,000 贷：银行存款 1,000,000 * 四、专账管理案例 3.企业在职间接从事研发人员的工资300,000元、基本养老保险等五险一金100,000元，商业保险100,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD001 500,000 贷：应付职工薪酬——工资 300,000 ——社会保险费等 100,000 ——商业保险费 100,000 借：应付职工薪酬——工资 300,000 ——社会保险费等 100,000 ——商业保险费 100,000 贷：银行存款 500,000 * 四、专账管理案例 4.外聘研发人员的劳务费用500,000元。 借：研发支出——费用化支出——RD001 500,000 贷：银行存款 500,000 * 四、专账管理案例 5.专门用于研发活动的仪器、设备、 房屋的折旧费分别是100,000元、200,000元、300,000元。 借：研发支出——费用化支出—