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7 税收理论（1） 杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年 第七章 税收理论 请猜猜这是什么地方? 是什么让我们的城市建设得如此美丽? ---税收 第七章 目标 了解税收基本概念和形式特征 了解现代税收原则理论 了解局部均衡下的税负转嫁与归宿理论 了解税收的收入效应和替代效应 了解最优税收理论 了解税制设计理论 第七章 税收理论 第一节 税收概述 第二节 税收原则 第三节 税收负担与税负转嫁 第四节 最优税收理论 第五节 税制设计理论 第七章 税收理论 第一节 税收概述 一、税收起源与发展 二、税收的形式特征 三、税制要素 四、税收分类 五、税制结构 一、税收起源与发展（补充） （一）中国－－－《中国历代食货典》 一、税收起源与发展 （二）国外－－－Tax和Duty 一、税收起源与发展 （三）税收定义 一、税收起源与发展 （四）对税收的理论研究（前沿理论） 1、国外 后凯恩斯主流学派－－萨缪尔逊、托宾－－税收政策的某种变化与各种经济后果之间的数量关系 供应学派 －－如何建立市场化的轻税政策，减少国家干预 税制原则 －－斯蒂格利茨 、新剑桥学派 、现代货币学派 税制结构、税种选择与课征方法的研究 －－阿罗、弗里德曼、费尔德斯坦等 －－非对称信息理论－－通过合理的税收制度，迫使纳税人充分表明自己的信息 社会保障税－－布坎南方案、波斯金方案、费尔德斯坦方案、弗里德曼方案 一、税收起源与发展 （四）对税收的理论研究（前沿理论） 2、中国税收前沿问题 （1）以支定收还是以收定支－－财政与税收 （2）可持续发展与税收，环境税 （3）社会保障税等税种研究 一、税收起源与发展 （五）税收会不会消亡？ 一、税收起源与发展 （五）税收会不会消亡？ 二、税收的形式特征 二、税收的形式特征 （一）强制性 明星偷税案 二、税收的形式特征 （二）固定性 二、税收的形式特征 （三）无偿性 三、税制要素 基本要素－－纳税人 纳税对象 税率 其他：纳税环节 纳税期限 减税免税 违章处理 纳税地点 三、税制要素 辨析？ 三、税制要素 辨析？ 三、税制要素 案例分析？ 三、税制要素 （二）征税对象 辨析？ 三、税制要素 （二）征税对象 辨析？－－征税对象与、税类、税种、税目？ 征税对象简单＝税目－－－房产税、屠宰税 征税对象复杂，分类： 消费税征税对象－－应税消费品 税目：烟酒及酒精；高档手表；小汽车、化妆品、鞭炮、实木地板、高尔夫球及球具 思考：征税对象与、税类、税种、 税目的关系是什么？ 三、税制要素 （二）征税对象 辨析？－－计税依据Tax basis 计税金额－－从价计征：房产税 －－从量计征：屠宰税 原油资源税 三、税制要素 （二）征税对象Tax object 案例讨论－－征税对象要合法吗？ 对三陪女所得征税。沈阳每人每月300元。 三、税制要素 税率－－Tax rate 三、税制要素 税率分为： 比例税率proportional tax rate 产品差别比例税率－－消费税：化妆品30％ 烟45％ 酒20％ 行业差别比例税率－－营业税：服务业5％ 娱乐业20％ 地区差别比例税率－－农业税等 有幅度的比例税率－－契税3％－5％ 三、税制要素 税率分为： 定额税率－－从量 单一定额税率－－屠宰税： 地区差别定额税率－－耕地占用税 分