制造企业基本业务的核算培训课件.pptVIP

人工费用的核算 1、使用的原始凭证：考勤记录、产量记录和工资结算表。 2、工资结算汇总表和人工费用分配表。 3、核算： 人工费用分配表 分配对象 成本项目 直接计入 分配计入 工资费用合计 应付福利费 生产工时 分配率 生产成本 甲产品 人工 乙产品 人工 小计 制造费用 车间 人工 管理费用 行政管理部门 人工 合计 会计处理如下： 借：生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——工资 借：生产成本—甲产品 —乙产品 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬——职工福利 制造费用的核算 制造费用的归集： 通过制造费用明细账 制造费用的分配： 1. 选择分配标准：工资、生产工时、机器工时 2. 计算分配率： 分配率= 3.某产品负担的制造费用=该产品的分配标准×分配率 制造费用总额 分配标准之和 分配率： 甲产品负担的制造费用： 乙产品负担的制造费用： 制造费用分配表 分配对象 生产工时 分配率 分配金额 甲产品 乙产品 合 计 会计处理如下： 借：生产成本—甲 —乙 贷：制造费用 产品成本的计算 全部完工入库： 将本月的费用合计全部计入产品成本 全部未完工： 本月费用的合计全部反映为生产成本的借方余额，表示在产品成本。 部分完工：需在完工产品和在产品之间分配 然后，通过公式： 期初在产品成本+本月费用=完工产品成本+期末在产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 §5 销售过程 销售过程概述： 销售过程是产品价值的实现过程。一方面向客户提供商 （产）品，结转产品成本；另一方面向客户收取货款并确认销售收入的实现。 账户的设置： 库存商品 主营业务成本 结转成本 主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应收账款等 赊销 营业税金及附加 应交纳的营业税、消费税、城建税教育费附加 销售费用 发生的各项费用 银行存款 销售过程的核算 产品发出的核算： 发出产品的成本=数量×产品的单位成本 数量如何确定？ 采用哪个单价？ 实地盘存制 含义：又叫定期盘存制，是指期末通过实物盘点来确定存货的数量，并据以算出发出存货的成本的方法。 特点：平时只登记存货的购进或收入的数量，不登记发出存货的数量，待期末通过盘点存货的结存数量后，再倒推（挤）出发出存货的数量。（盘存计耗） 发出存货（数量） =期初存货数量＋收入存货数量－期末存货数量 发出存货成本=发出存货数量×单价 也可以直接到挤出发出存货成本 =期初存货成本+本期购进成本-期末结存数量×单价 优点：核算简单 缺点：1、不利于存货的控制； 2、不能及时发出存货结转成本。 适用于发出频繁或鲜活类产品。 09年 凭证号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单位成本 金额 数量 单位成本 金额 数量 单位成本 金额 库存商品明细账 产品名称：甲产品 仓库名称： 永续盘存制 含义：又叫账面盘存制，是指按存货种类逐一设置存货明细账，逐笔登记存货的收入、发出数量并随时在账面上结出存货的库存数量的核算方法。 特点：平时既登记收入又登记发出，然后计算结存数量。 注意：在该制度下，仍需期末盘点，但与实地盘点制下盘点的目的不同。其盘点的目的是为了保证账实相符 第三章 制造企业基本业务的核算 教学内容及认知度 制造企业的经营业务（结合资金的运动了解） 资金筹集过程的核算（重点掌握） 采购过程的核算（重点掌握） 生产过程的核算（重点掌握） 销售过程的核算（重点掌握） 利润的核算（重点掌握） §1 制造企业主要的经营业务 采购过程 生产过程 销售过程 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 结算资金 主要经营业务 资金循环过程 筹集资金 经营成果 §2 筹集资金的核算 接受投资的核算： 实收资本 固定资产等 银行存款 实物投资 货币投资 无形资产 技术等投资 举例见教材：P135 借款的核算（向金融机构借款） 短期借款 银行存款 借入时 财务费用 还息 还本金 符合权责发生吗？ 举例见教材：P137 短期借款（临时周转资金的需要） 期末计息： 借：财务费用 ××× 贷：应付利息 ××× 还息 借：应付利息 ×××× 贷：银行存款 ×××× 长期借款（超过1年的借款） 长期借款 银行存款 财务费用等 本金 计息 考虑借款费用的资本化 借款的核算（向金融