出口退（免）税申报及单证备案管理培训课件.pptVIP

申报过程中的注意事项 为国外（地区）企业的飞机（船舶）提供航线维护（航次维修）的货物劳务，出口企业（维修企业）申报退（免）税时应将国外（地区）企业名称、航班号（船名）填写在 “备注”中。 申报过程中的注意事项 4.增值税纳税申报表录入――免抵销售累计、不得抵扣累计 审核端只体现当期项，无累计项 汇总表上月无表差，本月出现，且值与相应的累计项值对应，很可能是企业误操作将以上两项累计项清零。 申报过程中的注意事项 5.增值税纳税申报表录入――免抵退应退税 双重监控，与CTAIS比对当月增值税纳税申报表主表第15栏“免、抵、退应退税额”，与退税审核系统比对上月免抵退税汇总表第36栏“当期应退税额”，后者优先 申报过程中的注意事项 6.汇总申报 自动生成，不得人工修改 应与明细数据相匹配 申报过程中的注意事项 7.为了便于进料加工年度核销申报与审核，建议企业日常做好进料加工贸易项下的进、出口报关单的收集与归档工作，按手册号分别归集。 申报过程中的注意事项 8. 年度进料加工业务核销后，如认为《核销表》中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较大的，可在向主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的计划分配率。 三、单证备案 在实际操作中，许多企业因出口货物单证不规范而受税务机关的处罚，甚至无法办理退税，那么，出口货物单证真的如此重要吗，它包括什么内容，在什么时候进行备案，为什么要进行备案，备案中应注意什么，不进行备案会给企业带来什么样的风险？ * * 备案单证内容 1 生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等。（外贸企业购货合同） 2 出口货物装货单; 3 出口货物运输单据(包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证)。 注意二点 一是出口企业应在申报出口退(免)税后15日内进行备案。 二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案，保存期为5年。 详见表样 （1）出口货物装货单 出口货物装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件，是托运单的核心。通常情况下，只有经海关签章后的装货单，船方（或陆路运输单位）才能收货装船、装车等。因此，实际业务中，装货单又称为关单。 （2）海运提单 海运提单是承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证。每份正本提单的效力是同等的，只要其中一份凭以提货，其他各份立即失效。它是国际运输中十分重要的单据，也是买卖双方货物交接、货款结算最基本的单据。 （3）“运单”或收据 除海上运输称做“海运提单”外，其它运输方式，称做“运单”或收据。航空运单是托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据，不是货物所有权的凭证，不能转让流通。铁路运单是铁路部门与货主之间缔结的运输契约，不代表货物所有权，不能流通转让，不能凭以提取货物；其中的“货物交付单”随同货物至到站，并留存到达站；其中的“运单正本”、“货物到达通知单”联次随同货物至到站，和货物一同交给收货人；该单上载有出口合同号。货物承运收据也是托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据，是承运人出具的货物收据，上面载有出口发票号、出口合同号；其中的“收货人签收”由收货人在提货时签收，表明已收到货物。邮政收据是货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证。 一是出口企业和其他单位未按规定装订、存放和保管备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚： 二是出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。 三是未按规定进行备案的不予办理退税，按免税办理。 四是出口货物的提单或运单等备案单证为伪造、虚假应征税。 五是出口货物报关单、出口发票、海运提单等出口单证的商品名称、数量、金额等内容与进口国家（或地区）的进口报关数据不符； 　 * * 国家税务总局公告2013年第65号 2014年1月1日起：出口企业按规定向国家商检、海关、外汇管理等对出口货物相关事项实施监管核查部门报送的资料中，属于申报出口退（免）税规定的凭证资料及备案单证的，如果上述部门或主管税务机关发现为虚假或其内容不实的，其对应的出口货物不适用增值税退（免）税和免税政策，适用增值税征税政策。查实属于偷骗税的按照相应的规定处理。 　　 1.　出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申