财政存量资金审计工作方案讲解.doc

- PAGE \* Arabic 5 — — PAGE 2 — 财政存量资金审计调查工作方案 根据《中华人民共和国审计法》有关规定和《信阳市审计局2014年度审计项目计划》的要求，市局决定组织局属业务科室和相关县区局，对市本级财政部门及相关预算单位和市辖县区管理的财政存量资金进行专项审计调查。为做好本次审计调查工作，现依据《中华人民共和国国家审计准则》，制定本工作方案。 审计调查目标 通过对市本级及相关预算单位和市辖县区财政存量资金的审计调查，准确反映财政存量资金的总体规模，深入分析存量资金的结构及产生原因，提出切实可行的对策和建议，促进盘活财政存量资金、加强财政预算管理、切实提高财政资金的使用效益。 二、审计调查范围、对象 （一）审计调查范围。 这次审计调查的财政存量资金，是指截至2013年末，本级财政和预算单位结存尚未使用的财政资金。必要时延伸到其他年度。 （二）审计调查对象 主要调查市财政局和水利局等16家重点部门和预算单位；浉河、平桥、罗山、光山、潢川、息县、淮滨、商城、新县等9个市辖县区本级财政及相关10家预算单位。根据工作需要，可以延伸调查其他单位。 三、审计调查的内容和重点 在摸清财政存量资金规模的基础上，掌握结存期限结构、项目构成、资金结存形态，提出盘活建议。审计内容和重点： （一）预算净结余资金。 预算净结余是指支出预算的工作目标已经完成或者终止，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，剩余的财政拨款资金。 1．通过对本级财政的审计，摸清公共财政预算和国有资本经营预算2013年末累计净结余。本级财政净结余，按照财政决算的规范口径核实填报。 2．通过对预算单位的审计，摸清2013年末预算单位累计净结余。预算单位的净结余，审计核实填报的是财政拨款和事业收入的净结余（包括单位的收费返还收入，不包括单位的经营收入等其他来源），均应按照一级预算单位全辖口径填报反映，自收自支预算单位不纳入本次审计调查范围。 （二）预算结转类资金。 预算结转资金，是指当年支出预算未执行、或者未全部执行，需要在以后年度按原用途继续使用的财政资金。结转资金与净结余资金的区别在于：结转资金有指定用途，还要继续使用；净结余资金没有指定用途，可以动用和重新安排。 1．通过对财政部门的审计，摸清各类预算截至2013年末的结转资金规模和结构。重点是：（1）2013年预算形成的结转项目及资金规模，逐项分析结转必要性；（2）结转年度超过1年的本级财政预算安排形成的结转项目及资金规模；（3）连续结转2年（含）以上的上级专项转移支付安排形成的结转项目及资金规模。 2．通过对各有关预算单位的审计，摸清截至2013年末的项目结转资金规模和结构，重点是：（1）预算单位财政拨款结转2年（含）以上仍未使用完毕的资金规模；（2）连续2年（含）以上预算执行率未达到80%的政府性基金支出项目累计结余规模。 在摸清2013年末结转资金规模和结构的基础上，往回追溯结存年限，揭示部分财政资金长期结转的问题。 （三）各类财政专户结存资金。 通过对本级财政的审计，摸清财政收入类专户、财政支出类专户等未在总预算会计核算的账户性质和结存规模，逐项分析，重点是资金结存年度超过1年的项目及资金规模。 财政专户结存资金，是尚未在预算反映和已经从预算列支的财政资金。本次审计调查只涉及本级财政管理的财政专户资金，不包括社保资金等财政代管代收类专户资金以及预算单位管理的专户资金。 （四）其他财政存量资金。 通过对本级财政的审计，摸清预算稳定调节基金、偿债准备金、预算周转金、收回财政周转金等财政存量资金规模；掌握在暂存款和暂付款等往来科目核算的虚列支出、应计未计收入等形成的隐性存量资金规模。 全面摸清以上财政存量资金情况的同时，还要关注2013年度预算未安排到项目和单位或虽已安排但执行进度较慢造成年底形成结余结转的资金。 一是通过对本级财政的审计，掌握截至2013年末，2013年度本级财政支出预算中尚未分配到项目和单位的预算资金规模；对下级专项转移支付预算尚未落实到地区的资金规模；收到的上级专项转移支付尚未落实到具体项目和实施单位的资金规模。 二是通过对预算单位的审计，掌握截至2013年末，2013年度本级财政支出预算中已分配到预算单位，但尚未落实到具体项目和实施单位的资金规模。 三是通过对本级财政和预算单位的审计，摸清2013年度支出预算中，由于压缩“三公经费”和会议费等支出，停建楼堂馆所，以及一些项目进展缓慢，不能在年度内实现支出的资金规模。