浙江大学城市学院商学院会计学课件第八章 会计帐簿.pptVIP

第八章 会计账簿 本章学习目标 1．理解会计账簿的意义, 熟知会计账簿的各种分类。 2．理解登记会计账簿的基本要求和登记方法。 3．掌握总账和明细账的关系及其平行登记方法。 4．熟练掌握现金日记账、银行存款日记账、总账和明细账的登记。 5．熟练掌握错账更正方法。 一、意义和作用 定义和意义： 以会计凭证依据 记录和核算经济业务的簿籍 由账页组成 全面、系统、连续、分类反映 是编报表依据 二、会计账簿种类 三、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 扉页填制“账簿启用表” 企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期 记账人员、会计主管的签章和公章 交接手续记录 （二）记账规则 根据审核过的会计凭证记账 “过帐”栏的记录 用蓝、黑水笔登记 事先编页码，不得隔页、缺号、跳行。 余额栏的性质记“借”、“贷”或“平” 每页的最末一行加计本页发生额和余额，并在摘要栏注明“过次页”，在新页首行记入上页加计的发生额和余额，在摘要栏注明“承前页” （三）更正错账的方法 1、划线更正法 记账凭证正确，而在结帐前或结帐过程中账簿登记错误 登记账簿前，发现记账凭证错误） 2、红字更正法 记账凭证错误，并已登记入帐 3、补充更正法 记账凭证科目正确，但所填金额小于正确金额 账簿的更换 总账、日记账和大部分明细账每年更换一次。 卡片账，可连续记录，不必每年更换 账簿的保管 年末结帐后按规定归档保管。 保管期限满后，按规定审批手续销毁。 四、对账和结帐 对账 账证核对相符（账簿与会计凭证） 账账核对相符（①总账借贷合计、②总帐与日记帐、③总帐与所属明细账、④会计部门账和实物保管部门明细账） 账物核对相符（账存实存） 账款核对相符（账与现金、银行存款和应收应付款） * * 订本账 活页账 卡片账 总账 明细账 日记账 辅助账 用途 外表形式 分类账 日记账 总账 明细账 固定资产 明细账 三栏式 多栏式 数量金额 平行式