武汉理工大学会计学原理课件第七章 会计账簿.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的概念与种类 一、会计账簿的概念 用以序时、分类记录经济业务的簿籍。 由具有专门格式的账页所组成。 是会计资料的主要载体之一。 二 会计账簿的种类 (一) 按会计账簿用途不同分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 2.分类账簿——是对全部经济业务按照总分类账户和明细账户进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对总账和明细账种未能记载或记载不全的的事项进行补充登记的账簿。与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）按会计账簿外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 三 会计账簿的基本结构 以订本式账簿为例： 1.封面：注明账簿名称 2.扉页：账簿启用一览表 3.账页：包括账户名，账页、日期、凭证号、摘要、借方发生额、贷方发生额及余额。 4.封底 (二)账页格式的分类 三栏式:“借、贷、余” 多栏式：包括借项多栏式、贷项多栏式及借贷双项多栏式。将借方发生额栏、贷方发生额栏按照不同项目设专栏。 数量单价金额栏式：将借方发生额栏、贷方发生额栏及余额按照数量单价金额设专栏。 复币式：将借方发生额栏、贷方发生额栏及余额按照外币和人民币设置专栏，增加记账汇率栏。 第二节 账簿的设置与登记一 会计账簿设置要点 1.应符合企业资金运动的特点和规模，满足经济管理的需要； 2.与记账方法和账务处理程序相适应； 3.具有科学性 4.具有实用性 二、账簿登记的基本内容 1．日期栏 2．凭证栏 3．摘要栏 4．对应科目栏 5．收入、支出栏 6．结余栏 三 序时账簿的格式与登记方法 1.现金日记账的格式与登记方法 (1)格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2)登记方法：逐日逐笔登记。 2.银行存款日记账 (1) 格式：收、付（或借、贷）、余三栏式。 (2) 登记方法：逐日逐笔登记。 四 总分类账簿的格式与登记方法 1. 格式：借、贷、余三栏式。 五 明细分类账簿的格式与登记方法 1.三栏式（同总分类账） (1)格式：借、贷、余三栏式。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：往来款项结算等业务。 (4)特点：只提供价值指标。 2.数量金额式 (1) 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：实物资产增减等业务。 (4)特点：提供价值指标和实物指标。 3. 多栏式 (1) 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 (2)登记方法：逐笔登记。 (3)适用范围：成本费用和收入等业务。 (4)特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。 （四）备查账簿的格式与登记方法 1.格式：不固定。 2.登记方法：根据备忘事项逐笔登记。 3.适用范围：租入设备、物资；应收、应付账款和担保、抵押品等事项。 4.特点：不是根据会计科目设置，与其他账簿之间不存在严密的依存和勾稽关系。 六、会计账簿的登记规则与错账的更正 （一）会计账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内容齐全。 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用。 3.账页连续登记,不得隔页跳行。 4.说明简明扼要,书写适当留格。 5.账页结转说明 6.注明余额方向 7.做好记账标记 8.记账发生错误,按规定方法更正 七 错账的更正方法 1.错账的基本类型（基于记账凭证与账簿登记两个环节的分析） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。 分录正确,过账后发现文字、数字书写错误. （2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错的错账。 【例】企业管理人员公出预借差旅费 3 000元,付给现金。错误分录如下，并已入账： 借：应收账款 3 000 贷：库存现金 3 000 注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户（如“库存现金”）也要重新登记，不能只登记原来错账的账户（“应收账款”）。 ②用于更正记账凭证上金额写多的错账。 【例】用银行存款7 500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账： 借：应交税费 75 000 贷：银行存款 75 000 更正方法为：