会计资格考试--第7-9章知识点心得宝典.docx

会计基础-----第八章 账务处理程序 常用的账务处理程序包括3种。并列的三种方式，没有先后顺序流程。 记账凭证账务处理程序、 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 各种账务处理程序之间主要区别的是登记总分类账的依据和方法不同。 记账凭证账务处理程序的一般步骤是： 1、根据原始凭证填制汇总原始凭证； 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证； 3、根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账； 4、根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5、根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6、期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符； 7、期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 在汇总记账凭证账务处理程序下，缺点是： 汇总转账凭证是按每一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、汇总；因而不利于会计核算的日常分工。 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种格式。 总收款凭证是按库存现金、银行存款账户的借方设置，并按其对应的贷方账户归类汇总； 总付款凭证是按库存现金、银行存款账户的贷方设置，并按其对应的借方账户归类汇总； 汇总转账凭证按转账凭证的贷方账户设置，并按其对应的借方账户归类汇总。 科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的主要相同点是记账凭证都需要汇总并且记账步骤相同。 汇总记账凭证账务处理程序适合于规模较大，经济业务较多，交易或事项较多，特别是转账业务少而收、付业务较多的单位。 科目汇总表亦称“记账凭证汇总表”。定期对全部记账凭证进行汇总，按各个会计科目列示其借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。依据借贷记账法的基本原理，科目汇总表中各个会计科目的借方发生额合计与贷方发生额合计应该相等，因此，科目汇总表具有试算平衡的作用。科目汇总表是科目汇总表核算形式下总分类账登记的依据。 在编制科目汇总表时需要将会计科目按一个借方科目和一个贷方科目对应。 科目汇总表根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。 账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法； 记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。 各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的程序和方法不同，相应地，登记总账的依据和总账的格式也就不同。在其他环节，如根据原始凭证编制汇总原始凭证、根据原始凭证及记账凭证登记明细分类账、根据收、付款凭证登记现金日记账、根据总账和明细账编制会计报表的环节都相同。 总分类账和明细账一毛钱关系都没有，没有谁造就了谁的关系。 汇总转账凭证的编制在编制的过程中贷方账户必须唯一，借方账户可一个或多个，即转账凭证必须一借一贷或多借一贷。 汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置 ，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 科目汇总表，是根据一定时期内的全部记账凭证，按相同科目进行归类，并计算出每一总账科目本期借方、贷方发生额所编制的汇总表。 汇总记账凭证不同于科目汇总表，它是按每个科目设置的，并按科目借方或贷方的对应科目进行汇总。 科目汇总表可以按月编，也可以定期（如十天或半个月）编制。 科目汇总表账务处理程序适用于所有类型的单位，尤其适用于经济业务较多的单位。 第九章 财产清查 固定资产盘盈审批后会通过“以前年度损益调整”科目核算。企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入“营业外支出”。 往来款项清查结果经研究后，对确实无法收回或无法支付的款项应进行核销处理，并在备查簿上进行记录。 企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，必须先批准，再对外提供财务报表。 转销已批准处理的财产盘盈数登记在待处理财产损溢账户的借方。 第一步：借：盘盈物资 贷：待处理财产损益 第二步：借：待处理财产损益 贷：管理费用(冲减管理费用) 物资的增加：冲减管理费用 物资的减少：分情况，增加管理费用，或者算为营业外支出 固定资产的增加：记为其他年度损益调整 固定资产的减少：增加管理费用。 盘盈的固定资产通常按其重置成本作为入账价值，记入“以前年度损益调整”。 第七章 会计账簿 凭证的会计科目登记错误，因为应为管理费用，不是制造费用，并且以错误的 凭证登记乐错误的账簿，故更正时应采用红字冲销法。 一：账簿------选用（外形，格式） 大的分类先记住： 库存现金日记账 订本三栏 每年必换 银行存款日记账 订本三栏 每年必换 总账 订本三栏 每年必