第九章行政单位收入和支出.ppt

预算会计 第九章 行政单位收入和支出的核算 本章内容 第一节 行政单位收入 第二节 行政单位支出 第一节 行政单位收入 行政单位收入的含义 行政单位的收入是指行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括包括财政拨款收入和其他收入。 财政拨款收入，是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。 不包括行政单位依法取得的应当上缴财政的罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等。 第一节 行政单位收入 行政单位收入的特点： 1.收入来源渠道单一，财政拨款是其最主要的收入来源。 2.行政单位的收入一般应当在收到款项时予以确认，并按照实际收到的金额进行计量。 第一节 行政单位收入 一、财政拨款收入 二、其他收入 一、财政拨款收入 （一）含义：财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。应按规定的财政资金支付方式申请取得。 （二）种类 1.按照资金来源可分为一般预算财政拨款收入和政府性基金拨款收入 2.按照拨款用途可分为基本支出拨款和项目支出拨款（p165） 基本支出拨款：人员支出拨款和日常公用支出拨款 项目支出：基本建设支出拨款、大型购置、修缮支出拨款、专项业务支出拨款等 一、财政拨款收入 （三）收入的确认时点： （1）实拨资金方式下： 收到开户银行转来的“收账通知单”时确认 （2）财政直接支付方式下： 收到财政零余额账户（代理银行）转来的“财政直接支付入账通知单”时确认 （3）财政授权支付方式下： 收到单位零余额账户（代理银行）转来的“财政授权支付入账通知单”时确认——收到了用款额度 国库单一账户体系 （书p43） 国库单一账户 体系 财政部门账户 行政单位账户 国库 单一账户 财政零余额账户 （财政直接支付） 单位零余额账户 （财政授权支付） 银行存款账户 用款单位 或收款人 一、财政拨款收入 （四）财政拨款收入的核算 设置“财政拨款收入”总账科目 明细科目的设置： 1.通常按照拨款用途设置基本支出拨款和项目支出拨款 2.如果有一般预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 一、财政拨款收入 （四）财政拨款收入的核算 1.在传统的财政实拨资金方式下 收到开户银行转来的收款通知单时，确认拨入经费。 借：银行存款 贷：财政拨款收入—基本支出拨款 —项目支出拨款 一、财政拨款收入 （四）财政拨款收入的核算 2.在财政直接支付方式下 收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知单时，确认财政拨款收入。（发生支出的同时确认收入 ） 借：经费支出（已使用） 贷：财政拨款收入 思考：假如是在实拨资金方式下，该业务如何做账？ 参考答案 1.收到财政拨款时 借：银行存款 贷：财政拨款收入 2.使用时， 借：经费支出（已使用） 贷：银行存款 一、财政拨款收入 （四）财政拨款收入的核算 3.在财政授权支付方式下 收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付入账通知单时，确认财政拨款收入。 收到的是可以使用的财政资金用款额度，实际上该笔资金仍在财政国库 借：零余额账户用款额度（可使用的额度） 贷：财政拨款收入 一、财政拨款收入 （四）财政拨款收入的核算 4. 年终结转，本科目应无余额。 借：财政拨款收入 贷：财政拨款结转（净资产） 二、其他收入 其他收入是指行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入 1.非独立核算的后勤部门服务性收入。指行政单位在推进机构改革和行政机关后勤管理体制改革进程中，分流部分人员，利用机关的生活服务设施和交通工具，在搞好对内服务的同时，向社会开放，实行对外有偿服务，取得一定的收入。 2.非同级财政拨款收入。指行政单位从非同级财政部门取得的拨款收入。比如，一些中央垂直管理部门从地方财政部门取得的收入、地方政府主动给予的奖励收入，也有垂直管理单位代征地方收入的手续费收入等。 3.行政单位在业务活动中形成的其他收入。如银行存款利息收入、库存现金溢余、废旧报刊变卖收入等。 二、其他收入 设置“其他收入”科目，应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。 1.取得其他收入时， 借：银行存款 待处理财产损溢（库存现金溢余）