天津商业大学会计学课件 第五章.pptVIP

* * 第五章 财产清查 主要内容 财产清查概述 财产清查的方法 财产清查结果的账务处理 一、财产清查概述 （一）含义 是通过对各项财产物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种专门会计方法。 一、财产清查概述 （二）意义： (1)确保核算资料的真实可靠 (2)健全财产物资的管理制度 (3)促进财产物资的安全完整及有效使用 (4)保证结算制度的贯彻执行 （三）财产清查的种类 清查对象的范围 全面清查 局部清查 清查的时间 定期清查 不定期清查 三、财产清查的方法 ●库存现金清查：实地盘点法 ●银行存款清查：核对法 ●债权债务清查：查询法或核对法 ●存货清查：盘点法或技术推算法 ●固定资产清查：盘点法或技术推算法 （一）银行存款清查 银行存款日记账与银行对账单不一致 计算错误 记账错漏 未达账项 企收银未收 企付银未付 银收企未收 银付企未付 （一）银行存款清查 某公司月末银行存款日记账余额507000元，银行对账单余额508000元。 2、29日，公司开出一张支票16000元，公司已减少银行存款，银行尚未记账。 3、30日，银行代公司支付水电费1000元，银行已入账，公司尚未入账。 4、30日，公司收到一张转账支票64000元，公司已记账，银行尚未入账。 1、29日，委托银行收款50000元，银行已记账，收款通知尚未到达。 银行存款余额调节表 余额 项目 余额 项目 508000 银行对账单余额 银行存款日记账余额 加：企收银未收 减：企付银未付 16000 556000 加：银收企未收 减：银付企未付 调节后余额 64000 提示 编制银行存款余额调节表仅仅是核对账实， 不能将该表作为记账的依据。 507000 50000 1000 556000 （二）存货清查 存货制度 定期盘存制（实地盘存制） 永续盘存制（账面盘存制） 适用范围比较广泛。 只适用于自然消耗大、数量不稳定的鲜活商品等。 适用 范围 存货明细核算的工作量大； 在记账和存货收发过程中人为或非人为因素短缺（或溢余）难以避免。 不能随时反映存货收入、发出和结存情况； 容易掩盖存货管理中存在的自然和人为的损失； 不能随时结转成本。 缺点 核算手续严密，可以通过账簿记录完整地反映出存货的收入、发出和结存情况。 平时不登记存货的发出栏，简化了日常核算工作。 优点 公式 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本－本期发出存货成本 本期发出存货成本=期初存货成本+本期购货成本－期末存货成本 永续盘存制 定期盘存制 实地盘存制的程序 倒挤本期存货销售成本 本期可供销售商品成本=期初存货成本+本期已购入商品成本 确定期末存货的实际结存数 实际库存数量=盘点数量+在途商品数量+已提未销数量－已销未提数量 期末存货的总成本＝实际库存数量×确定的单价 本期商品销售成本=期初存货成本+本期已购入商品成本－期末存货成本 永续盘存制的程序 期末 存货 实地 盘点 本期减 少存货 本期增 加存货 期末 存货 期初 存货 账面 记录 核对 调整差额 调整后相等 ＋ － ＝ 三、财产清查结果的账务处理 主要内容 库存现金清查结果的账务处理 存货清查结果的账务处理 固定资产清查结果的账务处理 设置“待处理财产损溢”账户 用途：核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损及处理情况（除固定资产盘盈外）的账户。 性质：资产类。 结构：如下所示。 待处理财产损溢 （1）发生的待处理财产盘亏和毁损数 （2）结转已批准处理的财产盘盈数 （1）发生的待处理财产盘盈数 （2）转销已批准处理财产盘亏和毁损数 1、库存现金清查结果的账务处理 （1）现金短缺 发现库存现金较账面短缺，则首先做会计分录： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 若现金短缺属于出纳员责任，应由该出纳员赔偿。 借：其他应收款——××× 贷：待处理财产损溢 若上述短款无法查明原因，则计入管理费用。 借：管理费用 贷：待处理财产损溢